《审计学原理》PPT课件

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1、大家好审计学Auditing审计学第二章审计组织与审计人员一、国家审计机关的隶属模式奥地利审计院1.立法型美国审计总局西班牙审计法院2.司法型法国账目法庭瑞典审计局3.行政型我国审计署第一节国家审计机关与人员二、我国审计机关的设置（一）最高审计机关——审计署（二）地方审计机关——审计厅局（三）审计特派员办事处三、我国审计机关的职责和权限（一）我国审计机关的职责我国审计机关的基本职责是对国家财政收支和与国有资产有关的财务收支进行审计监督。我国审计机关作为政府内部的职能部门，还承担主管本行政区域内审计工作的重要职责。具体表现为以下方面：1.财政财务收

2、支审计职责2.经济责任和经济效益审计职责3.专项审计调查职责4.管理审计工作的职责5.对内部审计进行业务指导和监督6.对社会中介机构审计业务进行监督检查的职责（二）我国审计机关的权限1.监督检查权2.采取临时强制措施权3.提请协助权4.通报或公布审计结果权5.处理处罚权6.建议纠正处理权四、我国审计机关的审计原则（一）依法审计我国《宪法》第90条、第109条对审计机关的设置、审计监督的范围和内容、审计监督的基本原则做了明确规定。它是审计监督的最高法律依据。（二）独立审计《审计法》第五条规定：“审计机关依照法律规定独立行使监督权，不受其他行政机关、

3、社会团体或个人的干涉”。五、政府审计人员政府审计人员是指审计机关中接受政府授权，依法行使审计监督权，从事审计业务的人员。根据我国宪法和有关规定，国家审计署设审计长一人，副审计长若干人。审计长是由国务院总理提名，全国人民代表大会决定，国家主席任命。副审计长由国务院任命。县级以上各级政府的审计厅长（省、自治区）、审计局长（直辖市）由本级人民代表大会决定任免，副审计厅长（省、自治区）、副审计局长（直辖市）由本级政府任免。地方各级厅、局长的任免应征得上级审计机关的同意。政府审计机关审计人员都属于属国家公务员。大多数国家审计机关只设职务，不设职称。我国审计

4、机关除设厅长、局长、处长、科长、助理等领导职务外，一般审计人员只有办事员、科员、主任科员或调研员之别。虽然也有设高级审计师、审计师、助理审计师等专业职称的，但与工资待遇不挂钩。政府审计人员构成正职：由本级人民代表大会或常务委员会决定任免领导人员包括副职：由本级人民政府决定任免审计专业人员：属国家公务员第二节内部审计机构与人员（一）我国内部审计机构内部审计机构是指本组织内部设立的从事审计业务的专门机构，是组织内部经营管理的组成部分。内部审计机构的设置主要有以下几种形式：（1）受本组织总会计师或主管财务的副总经理领导；（2）受本组织总经理领导；（3）

5、受本组织董事会领导或审计委员会领导。从审计的独立性和有效性看，领导层次越高，内部审计工作就会越有成效。国际内审机构按隶属关系有以下四种模式董事会隶属于董事会下的监事会（或审计委员会）总经理财务部门（二）我国内部审计人员（1）具有审计、会计、经济及相关专业中级及以上专业技术资格的人员；（2）具有国际注册内部审计师证书的人员；（3）具有注册会计师、造价工程师、资产评估师等相关执业证书的人员；（4）审计、会计及相关专业本科以上学历工作满两年以上，以及大专学历工作满4年以上的人员。不具备上述条件者，必须参加中国内部审计协会统一组织的资格考试，考试合格者发

6、给资格证书。资格证书考试内容包括：内部审计原理与技术；有关法律法规与内部审计准则；计算机基础知识与应用。（三）内部审计人员领导人员：称审计主管人员，由本单位决定任免包括审计专职人员：本单位内部熟悉会计审计、财务和经济管理的专业人员组成国际内部审计师协会（ⅡA）于1972年开始实施注册内部审计师考试制度。在我国，考试的科目有：内部审计在公司治理、风险和控制中的作用；实施内部审计业务；经营分析和信息技术；经营管理技术。作为国际内部审计专家的标志，国际注册内部审计师（CIA）资格证书代表了内部审计领域的最高资质，获取CIA资格证书，即获取了内部审计职业

7、在国际范围的认可，CIA证书持有者越来越受到大型企事业、机关团体等的重视。第三节社会审计机构与人员一、社会审计机构（一）中国注册会计师协会1988年中国注册会计师协会成立，注册会计师协会对全国注册会计师行业进行管理，依法接受财政部审计署的监督、指导，依据《中国注册会计师法》和《中国注册会计师章程》行使职权。（二）会计师事务所的组织形式目前，我国的会计师事务所主要有两种形式存在：普通合伙型会计师事务所和有限责任制会计师事务所。从世界范围看会计师事务所主要有以下四种形式。优点缺点独资所对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活，能够在代理记账、代理纳税

8、等方面很好满足小型企业对注册会计师服务的需求，虽承担无限责任，但实际发生风险的程度相对较低无力承担大型业务，缺乏发展后劲普通合伙所在风险