资源描述：
《《收入循环审计》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。
1、第三篇循环审计内容包括:第九章收入循环审计第十章支出循环审计第十一章生产循环审计第十二章筹资与投资循环审计教学重点与难点教学目的通过本章的学习，使同学们掌握收入循环的主要业务活动及凭证记录、重要内部控制、该循环的重大风险及主营业务收入、应收账款的实质性测试。销货业务的重要内部控制；主营业务收入的确认、截止；应收账款的函证。教学方式教学时间1.多媒体教学为主;2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论。3学时参考法规《内部会计控制规范-----销售与收款》《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》一、收入循环概述二、重要的内部控制三、收入循环的重大风险四、现金,银行存款的实质性测试五
2、、主营业务收入的实质性测试六、应收账款的实质性测试七、坏账准备的实质性测试八、其他相关账户的实质性测试九、案例分析目录一、收入循环概述（一）收入循环的示意图接受定单批准赊销发运商品开具发票记录收款开始(一)主要业务活动接受顾客订单----销售单管理部门;批准赊销信用----信用管理部门;按销售单供货----仓库;按销售单供应货物----装运部门;向顾客开具账单----开具账单部门;记录销售----会计部门;办理和记录现金,银行存款收入---会计部门;办理和记录销货退回,销货折扣和折让—会计部门,仓库;注销坏账----会计部门,信用部门;提取坏账准备---会计部门(二)主要凭证和会计记录顾
3、客订货单;销售单;发运凭证;销售发票;商品价目表;贷项通知单;汇款通知书;坏账审批表;顾客月末对账单;收款凭证;转账凭证;有关明细账(应收账款明细账,主营业务收入明细账,折扣折让明细账)和日记账(现金和银行存款日记账)销售与收款循环的主要活动与凭证订货单存在或发生认定销售单估价认定审批后的销售单存在或发生发运凭证完整性应收账款明细帐、主营业务收入明细帐汇款通知书及银行存款日记帐等折扣与折让明细账、贷项通知单坏账审批表坏账准备明细帐、顾客月末对账单接受顾客订单批准赊销信用按销售单供货向顾客开具帐单按销售单装货记录销售办理和记录现金、银行存款收入计提坏账准备注销坏账记录销售退回、销售折扣与折
4、让主要业务活动涉及凭证及记录相关主要部门相关认定重要控制1.接受顾客订单顾客订货单、销售单销售部门销售交易的存在或发生顾客名单已被授权审批2、批准赊销销售单信用部门A/R的估价或分摊降低坏账风险3、按销售单供货销售单仓库存在或发生防止未授权发货4、装运货物销售单发运凭证装运部门销售交易的存在或发生、完整性防止未授权发货5、向顾客开具账单销售单、发运凭证、商品价目表、销售发票开具账单部门销售交易的存在或发生、完整性、估价或分摊确保销售发票的正确性6、记录销售销售发票、明细账、收款凭证、转账凭证、顾客月末对账单会计部门存在或发生、完整性、估价或分摊主要关心销售发票是否记录正确，并归属适当会计
5、期间7、办理和记录现金及银行存款收入汇款通知书、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账会计部门存在或发生、完整性、估价或分摊货币资金失窃的可能性8、办理和记录销货退回贷项通知书会计部门、仓库存在或发生、完整性、估价或分摊必须授权批准，控制实物流和会计处理9、注销坏账坏账审批表赊销部门、会计部门估价或分摊应该获取货款无法收回的确凿证据，适当审批10、提取坏账准备会计部门估价或分摊二、重要的内部控制销货业务的重要内部控制:1.适当的职责分离;赊销批准职能与销货职能的分离2.正确的授权审批;四个关键点:在销货发生之前,赊销业经正确审批;非经正当审批,不得发出货物;销售价格,销售条件,运费,折扣等
6、必须经过审批;审批人应当根据销售与收款授权批准的制度,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限3.充分的凭证和记录;4.凭证的预先编号;5.按月寄出对账单;6.内部核查程序内部控制目标关键内部控制常用的内部控制测试登记的销售业务确是已经发货给真实的顾客销货业务是以经过审核的发运凭证为依据登记入账的;在发货前,顾客的赊销已经被授权批准;销售发票均经事先编号,并恰当地登记入账;每月向顾客寄送对账单;对顾客提出的意见做专门追查审查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订单;检查顾客的赊销是否经授权批准;检查销售发票连续编号的完整性;观察是否寄发对账单,并检查顾客回函档案现有销货业务均已登记入账发运凭
7、证均经事先编号并已经登记入账.销售发票均经事先编号并已经登记入账检查发运凭证连续编号的完整性检查销售发票连续编号的完整性登记入账的销售数量确系已发货数量,并已正确开具收款单并登记入账销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准；由独立人员对销售发票的编制进行内部核查审查销售发票是否经过适当的授权批准；检查有关凭证上内部复核和查核的标记销售业务的分类正确采用适当的会计科目表内部复核和核查审查会计科目表是否适当检查有关凭证
