《税收原理毋》PPT课件

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1、公共管理系毋爱琴E-mail:tlwaq@163.com财政学第六章税收原理税收原则税负转嫁与归宿税收概述强制性无偿性固定性第一节税收概述含义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法强制无偿地参与一部分社会产品取得实物或货币的一种特殊分配活动。一、税收涵义特征托马斯•霍布斯：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。”“利益交换说”“经济调节说”凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构负有提供公共物品的义务享有消费公共物品的权利负有纳税的义务享有依法征税的权利政府部门社会公众当代资产阶级税收理论约翰•洛克税收的必要性纳税人课税对

2、象税率减免税纳税环节纳税期限纳税地点违章违法处理二、税收制度要素纳税人对什么人征税？课税对象对什么东西征税？税率（核心要素）征多少税？天灾人祸税收制度三大要素（一）纳税人纳税人：又称纳税主体，是按税法规定负有直接纳税义务的单位和个人，表明对谁征税。负税人：是税款的最终承受者。纳税人与负税人的关系：税负不能转嫁，两者一致；税负可以转嫁，两者分离分离或部分分离。--代扣代缴人：税法中规定的负有代扣代缴义务的单位和个人。税负转嫁税负未转嫁纳税人≠负税人纳税人=负税人宣传标语有谱吗？一电视机厂为配合税法宣传，同时也为扩大电视机的销售量，提高市场占有率，策划出这样一个营销方案：在产

3、品宣传单的醒目位置上标有“亲爱的顾客，当您购买我厂的产品后，您将很荣幸地成为了我国的纳税人。”（二）课税对象（反映征税的广度）又称为课税客体，征税标的物。区别不同税种的主要标志。税目：课税对象的具体项目。（范围上的具体化）有利于明确征税的具体界限，并可对不同项目设计差别税率，进行经济调节。计税依据：是按一定标准对课税对象予以度量的结果。（数量上的具体化）课税对象计税依据量化课税对象税目具体化（三）税率（反映征税的深度）是对征税对象的征收比例。（税制的核心要素）比例税率：课税对象不论数额大小都适用相同的税率。累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级的税

4、率，征税对象的数额越大，适用税率越高。定额税率：按课税对象的实物单位直接规定固定税额。比例税率单一比例税率差别比例税率行业比例税率：如营业税产品比例税率：如消费税地区差别比例税率：如农业税幅度比例税率累进税率累进税率额累（绝对额）全额累进税率相当于若干比例税超额累进税率个人所得税率累（相对额）全率累进税率未实行超率累进税率土地增值税级数全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)1500元以下5%02500元-2000元10%2532000元-5000元15%12545000元-20000元20%375520000元-40000元25%1375640000元-60000元30%3

5、375760000元-80000元35%6375880000元-100000元40%103759100000元以上45%15375级数全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)11500元3%021500元至4500元10%10534500元至9000元20%55549000元至35000元25%1005535000元至55000元30%2755655000元至80000元35%5505780000元45%13505新旧举例：张三为一企业员工，每月工资收入5001元（已扣除三险一金），本次税改后，每月可少缴纳多少个人所得税？超额累进税率：应纳税额=（5000-3500）*3%+

6、1*10%=45.1元全额累进税率：应纳税额=3501*10%=350.1元税基式优惠税率式优惠税额式优惠（四）税收优惠起征点与免征额起征点：指税法规定的课税对象开始征税的最低界限。免征额：指税法规定的课税对象全部数额中免于征税的数额。前者照顾的是低收入者，后者是对所有纳税人的照顾。41235三、税收分类按课税对象分：商品劳务税、所得税、财产税、行为税按隶属关系分：中央税、地方税和中央地方共享税按税收与价格的关系分：价内税与价外税按计税标准分：从价税与从量税按税负能否转嫁分：直接税与间接税第二节、税收原则税收原则是制定税收政策和税收制度的指导思想，同时也是评价税收政策好坏

7、、判断税制优劣的标准。平等原则确实原则便利原则节约原则财政收入原则：充分、弹性国民经济原则：税源、税种社会公平原则：普遍、公平税务行政原则：确实、便利、最少征收费公平、效率、适度、法治公平效率税收的充分与弹性原则（征多少税？）税收的中性与校正性原则（征什么税？）税收的节约与便利原则（怎么征税？）现代税收原则受益准则：按从公共商品中获得利益的大小征税。能力准则：按纳税人的支付能力的强弱征税。公共产品AGEI1I2DOHFCB私人产品I3充分是指税收应能为政府活动提供充裕的资金，保证政府实现其职能的需要。（征多少税？）公共产品ME