《税收的原理》PPT课件

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1、第八章　税收原理2021/8/31第一节　什么是税收第二节税收术语和税收分类第三节　税收原则第四节税负的转嫁与归宿2材料：据史书记载，我国的税赋最早始于夏周时期，当时对商人征收“关市之赋”，对打渔和狩猎者征收“山泽之赋”。2021/8/33最早的田稅材料：是春秋时期鲁国实行的“初税亩”。据《春秋》记载，鲁宣公十五年(公元前594年)，列国中的鲁国首先实行初税亩，这是征收田税的最早记载。这种税收以征收实物为主。实行“初税亩”反映了土地制度的变化，是一种历史的进步。2021/8/34第一节、什么是税收一、税收的概念一、税收的基本属性二、税收的“三性”2021/8/35一、税收

2、的概念定义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。1.税收的主体是国家。2.税收的目的是为了实现国家职能的需要。3、税收的依据：凭借国家的政治权力。4、国家征税参照的是法律标准。2021/8/365.税收同其它财政收入的主要区别之处体现在是否具有强制性，这是税收的显著特征，任何国家概莫能外。6.税收分配的对象是国民收入或剩余产品的一部分。社会总产品=C+V+M2021/8/37二、税收的基本属性马克思－－“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”西方经济学－－主要溯源于托马斯•霍布斯(T．Hobbes)的

3、“利益交换说”(Benefit-Exchange-Theory)20世纪30年代以来，经济学界更侧重从弥补市场失灵和调节宏观经济的角度出发，认为征税除了为公共物品的供给筹措经费外，还发挥调节经济的作用。如矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构等。2021/8/38托马斯•霍布斯：“人们为公共事业缴纳的税款，无非是为了换取和平而付出的代价。”“利益交换说”“社会契约论”凯恩斯矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构负有提供公共物品的义务享有消费公共物品的权利负有纳税的义务享有依法征税的权利政府部门社会公众当代资产阶级税收理论约翰•洛克2021/

4、8/39二、税收的“三性”“三性”是税收区别于其他财政收入的形式特征，不同时具备“三性”的财政收入不成其为税收。2021/8/3101.无偿性：国家征税后，不直接向纳税人支付任何报酬或劳务。核心特征政府只能无偿提供公共服务，故筹集其费用也只能是无偿的；只有无偿征税，税收才能实现分配职能；就具体纳税人是无偿的，就纳税人整体是有偿的。2021/8/3112.强制性凭借政治权力，而不是所有权取得收入以法律形式规定征纳双方的权利义务关系，不可违反国家：权力，征税；义务，履行政府职能、提供公共产品。纳税人：权力，享受政府提供的公共服务；义务，纳税。2021/8/3123固定性是指通

5、过税制各要素和税法各条款的规定，将纳税人应纳税额和应尽义务固定下来，不得随意变动。以税法的形式预先规定了每一个税种的征税对象和征税数量标准；税收的固定性不是绝对的，征纳水平的尺度应随经济的发展而变动，如税率的修改。每一税种的征纳行为是周期的，连续的。2021/8/313第二节税收术语和税收分类一、税收术语(theterminology)二、税收分类(theclassification)2021/8/314（一）纳税人纳税人直接负有纳税义务的单位和个人法人和自然人解决某税种对“谁”课税问题－－纳税主体负税人最终负担税款的人与纳税人同为一体－－直接税与纳税人相分离－－间接税扣

6、缴义务人代为扣缴税款的人既非纳税人也非负税人一、税收术语2021/8/315（二）课税对象税源税收收入的最终来源与课税对象一致——所得税与课税对象不一致——财产税税本税收收入的创造者－要素提供者好的税制要课及税源，但不伤及税本课税对象某税种对“什么”课税问题区别税种和税类的主要标志税法规定的征税的目的物，是征税的根据2021/8/316计税依据计算应纳税额的直接根据从量税的计税依据不同于课税对象税目课税对象具体化列举法和概括法2021/8/317（三）税率税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。税收制度的中心环节。一般来说，税率可分为三种形式：1、比例税率－－使

7、用最为普遍2、累进税率－－只在所得税中使用3、定额税率－－最为原始、最为简单2021/8/3181.比例税率比例税率是对同一性质的课税对象，不论数量大小，均按一个固定的比例征税。比例税率的特点：计征简便。有利于规模经营和平等竞争。有悖于量力负担原则，且税负具有一定累退性。但对不同性质的课税对象来说，税率是不同的：产品差别比例税率，如消费税。地区差别比例税率，如原农业税。行业差别比例税率，如营业税。幅度差别比例税率，如营业税中娱乐业。2021/8/3193.2累进税率累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级