叶财政学课件仰第八章

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1、名言警句读史使人明智，读诗使人灵秀，数学使人周密，物理使人深刻，伦理学使人庄重，逻辑与修辞使人善辩。——培根少而好学，如日出之阳；壮而好学，如月中之光；老而好学，如炳烛之明。——刘向人出生后有哪两样东西不可避免?税收死亡第一节税收概述第二节税收原则第三节税收负担第八章税收原理第一节税收概述一、税收的本质与特征二、税收制度要素三、税收分类一、税收的本质与特征（一）税收的定义（税收的曾用名：赋税，租税，捐税）税收是国家为了实现其职能，以政治权力为基础，按预定标准向经济组织和居民无偿课征而取得的一种财政收入，体现国家与纳税人之间，以及纳税人相互之间的分配关系

2、。税收是一个历史的范畴：伴随着国家的产生而产生。税收形态的变迁：劳役税、实物税、货币税（二）税收的本质体现国家与纳税人之间，以及纳税人相互之间的分配关系。（三）税收存在的依据?马克思主义的观点：政府的经济基础说传统观念公需说交换说：禾+兑=税经济调节说现代税收存在的依据为公共商品的供给提供资金保障调节收入分配关系宏观经济调节筹集建设资金（四）税收的特征1.强制性：指国家征税是凭借政治强制力，以法律、法令为依据强制进行的。2.无偿性：税收的无偿性具有两层含义：一是指国家征税并不直接以向纳税人提供相应数量的公共产品为代价；二是指国家所征税款不构成国家与纳税

3、人之间的债权债务关系。3.固定性：是指国家按事先规定的征税对象、征收标准和课征办法等实施征税。只有同时具备上述特征，才可称之为税收。二、税收制度要素税收制度：国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总税收制度要素：构成每一种税收制度的基本元素。（一）纳税人（法律主体)又称为纳税主体，是按税法规定负有直接纳税义务的单位和个人。自然人：个人；法人：集体？负税人(经济主体)：税款的最终承受者纳税人与负税人的关系：在税负不能转嫁的情况下，两者是一致的（什么税种？）在税负能转嫁的情况下，两者是不一致的

4、（什么税种？）扣缴义务人：税法规定的、在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。扣缴义务人：是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。（二）课税对象又称为课税客体，指税法规定的征税标的物，表明对什么东西征税。课税对象的不同是一种税区别于另一种税的主要标志。税源：税收的经济来源或最终出处。有的税种课税对象与税源一致，如什么税？有的税种课税对象与税源不一致，如什么税？计税依据：是按一定标准对课税对象予以度量的结果，亦称为“税基”。A=B×C？税目：即课税对象的具体项目。（三）税率税率是应征税额与课税对象的比例

5、，是计算税款的尺度,是税收制度的中心环节。一般来说，税率可分为三类。1、比例税率2、累进税率3、定额税率1、比例税率比例税率是对同一课税对象，不论数量大小，均按一个比例征税。比例税率的特点：计征简便。有利于规模经营和平等竞争。有悖于量能负担原则，且税负具有累退性。（1）统一比例税率（2）差别比例税率产品差别比例税率；行业差别比例税率；地区差别比例税率；幅度差别比例税率2、累进税率把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，适用税率越高。累进税率分为：全额累进税率超额累进税率累进税率特点：能体现量能负担的原则。全额累进

6、税率和超额累进税率1、全额累进税率：即课税对象的全部数额均按所适用的边际税率计税。例：应纳税额=15000x40%=6000（元）2、超额累进税率：课税对象的数额达到需要提高一级税率时，仅就其超额部分按高一级的税率计税，未超额部分仍按原税率计税。同例：应纳税额=1000x10%+（5000-1000）x20%+（10000-5000）x30%+（15000-10000）x40%=4400（元）二者的区别：累进幅度不同。哪种累进幅度高？简便算法：速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额速算扣除数=15000x40%-4400=1600（元）超额累进税额=全

7、额累进税额-速算扣除数=15000x40%-1600=4400（元）速算扣除数列税级税率全超速1,000以下1001,001-5,000201005,001-10,0003060010,000以上401,600全额累进税率与超额累进税率的比较3、定额税率：按课税对象的实物单位直接规定固定税额。定额税率的特点：计算方便税款不受价格变动的影响税负不尽合理4、加成征税和加倍征税税率的划分－－比例税率、定额税率、累进税率图8－1定额税率、比例税率和累进税率税基累进比例定额0税率（四）减税免税减税免税是依据税法对某些纳税人或征税对象给予少征部分税款或全部免于征

8、税的优惠规定。1、税基式减免：是对纳税人应税收入项目给予减除或免除的税收照顾，A=B×C?包括