中级财务会计 货币资金课件.ppt

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1、第二章货币资金第一节现金一、现金的管理二、现金的序时核算三、现金的总分类核算四、现金的清查第二节银行存款一、开立和使用银行存款账户的规定二、银行存款的序时核算三、银行存款的总分类核算四、银行存款余额调节表五、银行转账结算第三节其他货币资金【本章内容小结】目录一、现金的管理（一）现金的定义及特征货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个部分。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念。国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会

2、计惯例中的现金概念现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：（1）货币性（2）通用性（3）流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。（二）现金的使用范围与库存现金限额现金的使用范围《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。这些经济业务包括的具体方面详见教材企业的库存现金的最高限额3天至5天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需

3、增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。（三）现金的内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个方面内容：（1）实行职能分开原则。（2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。（3）建立收据和发票的领用制度。（4）加强监督与检查。（5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。二、现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表2—1。收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取

4、现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的相同经济业务，也可以汇总一笔登记。每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见教材）余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。具体说明详见教材有外币现金的企业，应分别按

5、人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账”进行序时核算。三、现金的总分类核算（一）现金核算的凭证发生收付业务取得原始凭证送交财会部门进行认真审核填制收付凭证办理现金收支出纳加盖戳记款项已经收付凭证审核签证据以登记账簿收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，只编付款凭证，不编收款凭证。（二）科目设置及账务处理设置“库存现金”科目。借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按对方科目进行归类，定期（10天或半月

6、）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。【例2-1】华联实业股份有限公司（以下又称“华联公司”）20×7年6月5日发生如下现金收入业务：收到零星销售收入585元（其中应交增值税85元），收到职工张义应交款项300元。现金汇总收款凭证编制如下：借：库存现金885贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85其他应收款300【例2-2】华联实业股份有限公司20×7年6月8日发生如下现金支出业务：支付职工李强差旅费600元，购买办公用品现金支出200元，发放职工工资65800元，现金送存银行1200元。现金汇总付款凭证编制如下：借：备用金600管理费用200应

7、付职工薪酬65800银行存款1200贷：库存现金67800（三）备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。1、备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容详见教材2、备用金的总分类核算设置“其他应收款”科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括各种赔款、罚款、存储保证金备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。3、备用金的明细分类核算一般是