《制度导向审计技术》PPT课件

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1、第六章制度导向审计技术2021/7/151《审计》通过本章的学习，使同学们掌握内部控制理念、制度导向审计流程、控制测试技术。通过学习使同学们深刻理解内部控制的涵义、内部控制与审计的关系、内部控制的要素以及与财务报表认定的关系；对内部控制的了解和控制测试技术。教学要求教学目的教学重点与难点教学方式教学时间1.了解内部控制的产生与发展的历程，现代内部控制理论的最新动态；2.掌握内部控制的涵义、目标、要素、局限性，与审计的关系；3.掌握制度导向审计流程；4.掌握控制测试技术1.内部控制的要素、与审计的关系；2.制度导向审计流程3.控制测试技术1.

2、多媒体教学为主;2.课堂讨论为主,讲授为辅。4学时2021/7/152《审计》内部控制本章内容制度导向审计流程控制测试2021/7/153《审计》第一节内部控制一、内部控制思想的演进（一）内部牵制制度（20世纪40年代以前）内部牵制是内部控制的最初形式（二）内部控制制度（20世纪40年代后）与内部牵制相比，内部控制制度已经不在局限于组织内部的分工，其涵盖的范围几乎涉及了单位内部所有的控制程序与方法，但内部会计控制是内部控制的核心2021/7/154《审计》（三）内部控制结构（20世纪80年代后）由三个要素构成：1、控制环境2、会计系统3、控

3、制程序（四）内部控制框架（1992年9月）2021/7/155《审计》内部控制：根据《中国注册会计师审计准则1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》第四十六条的定义，内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律、法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。2021/7/156《审计》内部控制概念的理解：内部控制的目标是合理保证:①财务报告的可靠性,这一目标与管理层履行财务报告的编制责任密切相关;②经营的效率和效果,即经济有效地使用企业资源,以最优方式实现企业的目标;③在所有经

4、营活动中遵守法律法规的研究,即在法律法规的框架下从事经营活动.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员,在组织中的每一个人都对内部控制负有责任实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序2021/7/157《审计》二、内部控制框架理解（一）控制环境控制环境是指构成一个单位的氛围，提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其他内部控制组成要素的基础。主要包括：1、诚信和道德价值观念2、管理层的参与程度3、对胜任能力的重视4、管理层理念和经营风格5、组织结构6、职权与责任的分配7、人力资源政策与实务20

5、21/7/158《审计》（二）风险评估风险评估指管理层识别和分析对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析1、明确目标2、识别风险3、环境变化后的风险管理2021/7/159《审计》(三)控制活动1、对企业绩效评价2、对信息处理的控制（1）一般控制①组织控制②系统开发和维护控制③文件资料控制④硬件和系统软件控制⑤接触控制⑥数据、程序及网络安全控制⑵应用控制①输入控制②处理控制③输出控制2021/7/1510《审计》3、实物控制⑴限制接近①限制接近现金②限制接近其他易变现资产③限制接近存货⑵定期盘点①定期与记录

6、核对②差异调查⑶记录保护⑷财产保险⑸财产记录监控4、职责分离企业内部的主要不相容职务间应实行如下分离：①授权批准职务与执行业务职务相分离②执行业务职务与监督审计职务相分离③执行业务职务与会计记录职务相分离④财产保管职务与会计记录职务相分离⑤执行业务职务与财产保管职务相分离2021/7/1511《审计》(四)信息与沟通1、信息企业建立良好的信息系统，必须做到；建立良好的信息系统支持策略，信息系统与企业营运应有效的结合；选择更新信息系统的最佳时间；有很好的信息品质2、沟通（１）管理文件a.组织图b.工作岗位说明c.程序手册（流程图）2021/7

7、/1512《审计》以下是一集团公司财务管理部门组织图：总裁财务总监财务部子公司子公司办事处资金处会计处预算处出纳资金财务报表预算财务分析（五）监控内部控制系统需被监控1、持续的监控活动2、个别评估2021/7/1514《审计》监督风险评估控制活动信息与沟通控制环境结构基础屋顶内部控制框架图2021/7/1515《审计》１．在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效三、内部控制的固有限制2.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层临驾于内部控制之上而被规避返回2021/7/1516《审计》四.内部控制与审计关系：①执行财务报

8、表审计业务时,审计人员都要充分了解内部控制要素中的每一个要素,这样才能规划审计和决定如何进行实质性程序;②在对被审计单位内部控制了解的基础上,确定是否进行测试,以及将要进行的控制