《目标导向审计技术》PPT课件

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1、第五章目标导向审计技术教学目的通过本章的学习，使同学们掌握审计目标的演变；目标导向审计流程；管理层对会计报表的认定；审计的具体目标以及与认定的关系；掌握审计证据的种类、特性、收集程序和方法。教学要求1．掌握认定与审计目标的关系；2．掌握审计证据的种类、特性以及各种不同来源的证据的证明力；3．掌握认定、审计目标、收集审计证据的程序以及证据种类的重点与难点1.不同审计证据的证明力的判断；2.掌握认定、审计目标、收集审计证据的程序以及证据种类的关系参考法规:《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》时间:3课时第一节审计目

2、标与目标导向审计一、目标导向审计流程的涵义目标导向审计流程是指项目审计工作以审计目标为起点,通过特定的审计程序，收集充分、适当的审计证据以实现审计目标的系统过程。目标导向审计流程这种方法根据被审计单位管理层的认定,确定项目审计所要达到的具体目标,然后依据审计目标确定审计程序,以审计目标是否实现作为项目审计工作是否完成的依据。审计流程为：报告阶段2021/9/18《审计》财务报表认定实施阶段计划阶段审计目标审计程序审计证据审计结论确定决定实施做出应用职业判断二、审计目标审计目标是指在特定的环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的根本要求，包括总目标和具体目标两个层次。审计目标除受审计对象和审计职

3、能的制约外，还取决于审计主体的性质和审计授权者或审计委托者的要求。(一)审计目标的演变1、以查错纠弊为主2、以财务状况和偿债能力为主3、验证财务报表的真实公允与查错纠弊并重(二）、不同时期审计目标之比较阶段时期特征功能第一阶段：（详细审计阶段）1844年—20世纪初期以查错防弊为审计目标。审计的功能主要是防护性，判定有无技术错误和舞弊行为。第二阶段：（资产负债表审计阶段）20世纪初期-30年代以判断财务状况和偿债能力为主要审计目标。查错防弊目标依然存在，但已退居第二位。审计的功能从防护性发展到公证性，但只限于对资产负债表所有项目余额的可靠性和真实性的审查。第三阶段：（财务报表审计阶段）20世纪

4、30年代后以验证财务报表的公允性为主要审计目标。审计由静态审计发展到动态审计，并增加了管理审计的内容。审计目标不再局限于查错防弊和为社会提供公证，而是向管理领域有所深入和发展。(三)财务报表的审计目标财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。财务报表审计目标为被审计单位财务报表的合法性、公允性。合法性是指被审计单位财务报表的编制及其会计处理，遵循了国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。合法性是判断其他审计目标的前提，

5、只有在合法的前提下，才能决定企业资产的安全和完整，经营成果和财务状况的真实可靠，财务报表披露的充分适当等。公允性是指被审计单位财务报表在符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定的前提下，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。由于审计中存在的固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。导致固有限制的因素主要包括：（1）选择性测试方法的运用；（2）内部控制的固有局限性；（3）大多数审计证据是说服性而非结论性的；（4）为形成审

6、计意见而实施的审计工作涉及大量判断；（5）某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力。审计工作不能对财务报表整体不存在重大错报提供担保。审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。第二节认定与审计目标注册会计师财务报表存在或发生完整性权利和义务估价或分摊表达与披露管理当局审计认定一、管理层对财务报表的认定管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。包括：（1）对所审计期间的各类交易和事项运用的认定;（2）对期末帐户余额运用的认定;（3）对列报与披露运用的认定。1.对所审计期间的各类交易和事项运用的认定注册会计师对所审计期间的

7、各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别:(1)发生:记录的交易和事项已发生,且与被审计单位有关；(2)完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录；(3)准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；(4)截止:交易和事项已记录于正确的会计期间；(5)分类:交易和事项已记录与恰当的帐户。2.对期末帐户余额运用的认定(1)存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的；(2)权利和义务:记录的资产由