《税收学昕》PPT课件

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1、税收学广西大学商学院陈昕WeliveinaworldfundedbytaxesTAX参考教材：1、[美]哈维·S·罗森/著郭庆旺译《财政学》中国人民大学出版社2、[美]约瑟夫·E·斯蒂格利茨/著《公共部门经济学》中国人民大学出版社3、陈共编著《财政学》中国人民大学出版社4、王玮编著《税收学原理》清华大学出版社第1章公共产品与政府税收1.1公共产品与政府税收1.2税收概念与本质1.1公共产品与政府税收1.1.1公共产品的概念与特征1.公共产品的概念（相对于私人产品）公共产品指专门用于满足维系整个社会群体共同需要的产品或劳

2、务。2.公共产品的特征（1）不可分割性公共产品效用为整个社会的成员所共同享用，而不能被分割成若干部分，归属于某些个人或厂商单独享用。（2）受益的非排他性公共产品或劳务不因为一部分人的使用，而将其他人排除在外。（3）非竞争性对于公共产品而言，增加一个消费者不会减少其他人对公共产品或劳务的消费量，即增加一个消费者的边际成本等于零。1.1.2公共产品的需求与供给1.公共产品需求公共产品的需求曲线取决于每一消费者边际效益垂直相加的结果，即：D=∑MB2.公共产品供给林达尔均衡公共产品“免费搭车”现象：公共悲剧1.1.3公共产品

3、与政府税收通过自愿缴费（人数过多）或市场交易（“免费搭车”倾向）的方式无法保证公共产品的有效供给。需要一个超乎于社会各微观主体之上的机构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供给问题，即政府的税收。政府一方面以税收征收方式取得财政资金，另一方面又将征税取得的资金从满足公共需要的角度进行分配，用于公共产品的供给。1.1.4市场失灵与政府税收1.外部效应与政府税收外部效应是指一个经济主体从事某项经济活动给其他人带来利益或损失的现象。2.收入分配公平与政府税收贫富差距是市场机制效率原则的必然结果。税收是政府调节贫富差距的重要手

4、段。1.2税收概念与本质1.2.1税收概念税收是政府为满足社会成员的公共产品需要，而凭借政治权力（或称“公共权力）无偿的征收实物或者货币，以取得财政收入的一种工具。税收概念所包含的内涵：1、征税的主体——国家或政府2、征税的目的——满足公共需要3、征税的依据——国家政权4、征税的手段——运用法律手段，强制无偿征收5、征税的对象——全体社会成员，包括个人和各类经济组织6、征税的形式——实物、劳役和货币7、征税的本质——一种特定的产品分配关系1.2.2税收的本质1、税收的本质是一种分配关系社会产品价值=C＋V+M＝原材料补

5、偿价值＋劳动力补偿价值＋剩余价值2、税收是一种特殊的分配关系税收分配目的的特殊性：满足社会全体成员对公共产品的需要。税收分配依据的特殊性：国家的政治权力。税收分配层面的特殊性：对社会财富的再分配1.2.3税收的特性1、强制性：征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。2、无偿性：国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。税收无偿性是相对的，指的是不能直接、立即、均等获得补偿。3、固定性：征税前以法律的形式规定征税对象以及统一的比例和数额，并只能按预定的标准征税。

6、即征税有一定的标准，而这个标准又具有相对的稳定性。注意:“三性”是税收区别与于其他财政收入的标志。“三性”是一切社会制度下,税收的共性。在“三性”关系中，无偿性是核心。无偿性决定强制性，它们又共同决定了固定性。第2章税收职能2.1税收宏观作用机制2.2税收微观作用机制2.1税收宏观作用机制2.1.1税收的平衡作用机制税收的平衡作用机制：税收在实现总供给与总需求平衡过程中产生的影响和作用。封闭经济状态下的国民收入恒等式：S≡D,即总供给=总需求C+S+T≡S+I+G，即消费+储蓄+税收=消费+投资+财政支出当(C+S)＞

7、（S+I），即经济萧条，总供给＞总需求时，T↓（减税）或G↑（增加财政支出），实行扩张性财政政策，经济恢复均衡。当(C+S)<（S+I），即经济膨胀，总供给<总需求时，T↑（增税）或G↓（减少财政支出），实行紧缩性财政政策，经济恢复均衡。2.1.2税收的协调作用机制税收的协调作用机制：税收在协调国民经济结构（或说优化资源配置）过程中产生的影响和作用。1.税收促进产业结构协调对人民生活的必需品确定较低税率。对非必需品或奢侈品确定较高税率。将生产经营者获得收益的较大部分作为税收上缴财政。2.税收促进地区结构协调给予经济欠发

8、达地区更多的优惠照顾，提高投资者对经济欠发达地区投资的预期收益，引导更多资源流向该地区。3.税收促进资本市场结构协调不同投资方式的制度规定不同会引起资本不同方向的流动。2.1.3税收的稳定作用机制税收的稳定作用机制：在经济周期波动中税收自动地或人为地进行逆向调节，减缓经济波幅，避免资源浪费的一种经济调节机制。税收的“内在稳定器”机