《国际税收学》ppt课件

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1、国际税收学目录导言国家税收管辖权国际重复课税及其免除国际避税与反避税商品课税的国际协调涉外税收制度国际税收协定导言开放经济条件下的国际税收问题国际税收的概念国际税收学的研究对象开放经济条件下的国际税收问题跨国纳税人和跨国课税对象国际税收协调和国际税收分配跨国纳税人和跨国课税对象跨国纳税人指在两个或两个以上国家同时负有纳税义务的个人或经济组织。跨国课税对象，则是指两个或两个以上国家都享有征税权的课税对象。跨国课税对象主要包括跨国所得、跨国商品流转额和跨国一般财产价值。国际税收协调和国际税收分配国际税收问题跨国商品课税方面的关税战跨国商品、所得

2、和财产课税中的重复征税国际逃税和避税国际税收协调所得税和财产税方面：国际税收协定范本OECD范本和联合国范本商品税方面：关贸总协定国际税收分配－－国际税收协调的结果跨国商品、所得和财产课税中的重复征税跨国所得课税中的重复征税对同一纳税人的同一课税对象（例）跨国财产课税中的重复征税对同一纳税人的同一课税对象（例）跨国商品课税中的重复征税对不同纳税人的同一课税对象（例）所得税重复课税财产税重复课税商品税重复课税国际税收协调如何导致国际税收分配跨国所得课税例跨国财产课税例跨国商品课税国内商品税关税国际税收的概念关于国际税收概念的主要观点国际

3、税收体现的是一种怎样的关系？涉外税收和国际税收的关系如何？国际税收的本质是国家之间的税收分配关系国际税收与涉外税收的关系国际税收的概念：两个或两个以上国家的政府在对跨国纳税人就跨国课税对象进行征税的过程中发生的国家之间的税收分配关系。国际税收的研究对象各国政府为处理同其他国家政府之间的税收分配关系所采取的单边、双边和多边措施，以及由此而形成的相关国际准则和规范。主要内容：税收管辖权的确立、国际重复课税的避免、国际避税和反避税、国际税收协定涉及的税种：跨国所得课税、财产课税和商品课税。本书体系与内容安排导言税收制度概述国家税收管辖权国际重复课

4、税及其免除国际避税与反避税商品课税的国际协调涉外税收制度国际税收协定国家税收管辖权税收管辖权的原则和类型公民/居民税收管辖权的确立地域税收管辖权的确立税收管辖权的原则和类型税收管辖权的原则税收管辖权的类型税收管辖权的具体实施情况税收管辖权与税种的关系税收管辖权的原则属人原则以人（包括自然人和法人）的国籍和住所为标准，确定国家行使管辖权范围的原则属地原则以地域为标准，确定国家行使管辖权范围的一种原则税收管辖权的类型公民管辖权(CitizenJurisdiction)国家对本国公民产生于或存在于世界范围内的课税对象行使课税权居民管辖权(Resi

5、dentJurisdiction)国家对本国居民产生于或存在于世界范围内的课税对象行使课税权地域管辖权(AreaJurisdiction)国家对产生于或存在于本国境内的课税对象行使课税权税收管辖权的具体实施情况居民管辖权和地域管辖权有限纳税义务无限纳税义务税境与国境的差异地域、居民和公民税收管辖权地域管辖权和公民管辖权单一的地域管辖权各国对不同税收管辖权的侧重情况税收管辖权与税种的关系商品税的税收管辖权地域税收管辖权所得税的税收管辖权综合所得税制下：居民（公民）管辖权和（或）地域管辖权分类所得税制下：单一的地域管辖权财产税的税收管辖权一般财

6、产税：居民（公民）管辖权和/或地域管辖权特别财产税：单一的地域管辖权公民/居民税收管辖权的确立公民纳税人的确定标准居民纳税人的确定标准公民纳税人的确定标准自然人公民公民公司国籍变动和双重国籍的处理税收公民管辖权的局限性自然人公民血统标准出生地标准公民公司法律标准根据公司投资者的个人国籍依据公司负责人的国籍依据公司实际管理的所在地依据企业的主要机构所在地国籍变动和双重国籍的处理国籍变动加入国籍丧失国籍恢复国籍双重国籍的处理由有关国家协商解决采用“一人一籍”的国籍原则居民纳税人的确定标准自然人居民居民公司双重居民身份的处理自然人居民住所或居所标

7、准住所：永久性居住场所居所：习惯性居住场所时间标准连续或累计计算居留时间计算居留期间起迄点永久居民和非永久居民意愿标准居民公司法律标准按照本国法律组建并登记注册总机构标准总管理机构设在本国境内控制和管理中心标准实际控制和管理中心所在地在本国境内主要经营活动标准公司占最大比例的贸易额或利润额在本国境内实现控股权标准握有能够控制表决权的股份的股东是本国居民双重居民身份的处理自然人双重居民身份的判定法人双重居民身份的判定自然人双重居民身份的判定将各种标准进行排序永久性住所重要利益中心习惯性居所国籍双方国家协商法人双重居民身份的判定以实际管理机构所

8、在地为判定标准如果跨国法人在一国设有经营的实际管理机构，而在另一国设有总机构，应由双方国家协商地域税收管辖权的确立境内来源所得的确定标准境内财产的确定标准境内来源所得的确定标准经