《国际税收学》PPT课件

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1、国际税收学(课件)2009年第一篇导论第一章导言教学目的与要求：通过本章教学，不仅要求掌握国际税收的形成过程，而且还要准确把握国际税收的概念、研究对象与范围。教学重点和难点：1.国际税收的概念、研究对象与范围2.国际税收的形成和发展过程第一节国际税收的发展形势一、国际税收与国际税收学(一)国际税收学的产生背景20世纪50年代前后世界经济一体化国际税收的概念P4另：国际税收是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的的一些税收问题和税收现象。国际税收是指两个或两个以上国家政府,各自

2、基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。（二）国际税收分配和国际税务协调的区别与联系国与国之间的税收分配关系国与国之间的税收协调关系二、税收国际化的多种形式（一）国际税务协调（二）国际税制趋同（三）国际税收分配1、国际税收分配范围日益扩大2、国际税收分配关系日益复杂化3、转让定价税制的困境第二节国际税收分配与国家税收分配的关系一、税收的本质特征税收是以国家政治权力为后盾所进行的一种特殊分配。税收是一国政府与其政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系。二、国际税收分配与国家

3、税收分配的联系与区别（一）税收不能离开国家政治权力而单独存在（二）税收总是体现一个政府及其所管辖的纳税人之间的关系（三）国际税收分配是以各国政治权力为后盾，体现各国政府与其管辖的跨国纳税人的征纳关系以及由此产生的税收权益关系1、国际税收分配作为税收，仍然是以国家政治权力为后盾进行的分配2、国际税收分配作为税收，仍然应该与一定的征纳关系相联系3、跨国纳税人的引入使国家税收分配衍化为国际税收分配三、国际税收分配的概念（一）国际税收分配不能离开国家税收分配而单独存在（二）国际税收分配不能离开跨国纳税人的存在（三）国际税收分配与国家税收分

4、配之间又有着严格的区别四、对国际税收分配的几种流行观点（一）国际税收分配就是外国税收外国税收是相对于本国税收而言的。在本质上，同属于国家税收范畴。（二）国际税收分配就是涉外税收（三）一国税制中影响国际的部分就是国际税收分配（四）不存在国际税收分配（五）国际税收分配是国与国之间涉及税收所有领域的一切相互关系第三节国际税收分配的历史考察一、国际税收分配的史前期二、国际税收分配的酝酿期三、国际税收分配的形成期第四节国际税收学的研究对象与范围一、国际税收学的研究对象课税权主体、课税主体、课税客体国际重复征税及其约束和免除规范国际避税和逃税

5、问题、反避税问题国际税收协定国际税务协调问题二、国际税收学的研究范围1.税收管辖权的协调；2.跨国纳税人和跨国征税对象的管理与调整分配；3.对人税和对物税的税收职能异化所形成的对国际税收分配和国际税务协调有关规范的冲撞；4.国际税收协定中的特殊性和差异性动态条款。国际税收学的学习方法：注重理论和实践结合，解决我国的实践问题。相关课程复习思考题国际税收是如何形成的？什么是国际税收？如何认识有关国际税收概念的几种不同观点？为什么说国际税收不能离开国家税收而单独存在？第二章主体和客体教学目的与要求：通过本章教学，要求学生准确掌握课税权主

6、体、课税主体和课税客体的概念，熟练掌握各类课税客体。教学重点和难点：1.课税权主体的概念2.课税主体的概念3.课税客体的类别第一节国际税收涉及的主体一、国际税收的课税权主体1.课税权主体是指国家法律所规定的各级政府征税当局。2.国际税收的课税权主体：不同国家的各级政府征税当局依法进行征税，从而引起相互之间的税收分配矛盾时。3.国际税收课税主体的关系类型：平行关系、斜向关系。二、课税主体（一）国际税收分配涉及的课税主体1.课税主体：负有纳税义务的跨国纳税人，包括自然人和法人。纳税人有来源于两个或两个国家以上的收入。同一个纳税人受两个

7、或两个国家税收管辖权的管辖，负有重复交叉的纳税义务（二）国际税务协调涉及的课税主体第二节国际税收涉及的课税客体一、对物税与对人税（taxesonthingsandtaxesonpersons）对物税流转税————具体商品个别财产税——具体财产对人税一般财产税——一般财产价值所得税————收益或所得财产税间接税直接税对物税一般不会发生跨国双重征税问题。对人税有可能被所跨越的有关国家交叉重复征税。国际税收涉及的课税客体，仅仅同跨国纳税人的收益、所得和跨国一般财产价值。二、跨国收益和所得的分类1.两种确认收益和所得的观点：“净资产增加说

8、”和“所得源泉说”（1）“所得源泉说”：永久性“来源”中取得的收入，才应被视为应税所得。问：工资、利润、利息、地租是不是所得？财产转让所得是不是所得？（2）“净资产增加说”“净资产增加说”：不论所得发生的原因为何，在一定期间内净资产的增加，即一定期