《税收征管法律制度》PPT课件

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1、第三章税收法律制度考情分析本章考点较多，由于内容增加，所以难度比以往大了很多。复习时请大家多用一些时间，要给以足够的重视。本章主要考点：1、税收的分类和税收的特征2、税法的构成要素3、主要税种的税目、税率、计税依据的相关规定4、税务登记的范围和种类5、发票的种类和开具要求6、税款征收的方式7、纳税申报的方式重点、难点讲解及典型例题考点一、税收概述一、税收的概念与分类(一)税收的概念与作用1．税收的概念税收是国家为了实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特

2、定分配关系。2．税收的作用(1)税收是国家组织财政收入的主要形式(2)税收是国家调控经济运行的重要手段(3)税收具有维护国家政权的作用(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证(二)税收的特征(1)强制性(2)无偿性(3)固定性（三）税收的分类(1)按征税对象分类：表3．1分　类税　　种流转税类增值税、消费税、营业税、关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、契税、船舶吨税资源税类资源税、城镇土地使用税、土地增值税行为税类城市维护建设税、印花税、车辆购置税、耕地占用税(2)按征收管理的分工体系分类：表3．2分类税种工商税类增

3、值税、消费税、资源税、企业所得税、个人所得税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、土地增值税、车辆购置税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税关税类进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税(3)按照税收征收权限和收人支配权限分类：表3．3分类税种中央税关税、消费税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税地方税城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、车船使用牌照税、契税、营业税等中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、证券交易印花税等(4)按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和复合税。分类税种从价税增值税、营业税、个人所得

4、税从量税资源税、城镇土地使用税复合税粮食白酒、薯类白酒、卷烟【例题1·单选题】下列各项中，不属于流转税的是()。A．增值税8．消费税C．营业税D．所得税【答案】D【解析】本题考核税种的分类。我国现行的流转税包括增值税、消费税、营业税、关税等。所得税不属于流转税的范围。【例题2·多选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有()。A．营业税B．房产税C．车船税D．印花税【答案】CD【解析】本题考核行为税包括的税种。选项A营业税属于流转税，选项B房产税属于财产税，选项C车船税属于行为税。选项C车船税和D印花税属于行为税。二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1、税法的概念税法

5、是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。2．税收与税法的关系A、联系:税收是税法的实质内容，离开了税收和税收活动，税法就不可能存在，也没有必要存在；税法是税收的法律形式，是进行税收活动的依据，是确保税收活动规范有序的制度保障。B、区别:税收是经济基础的范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑的范畴。【例题3·判断题】税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴：而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。()【答案】正确【解析】本题考核税收与税法的关系。此题的表述是正确的。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于

6、上层建筑范畴。（二）税法的分类【例题4·多选题】根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为()。A．税收实体法C．税收程序法B．税收法律D．税收行政法规【答案】Ac【解析】本题考核税法的分类。根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。（三）税法的构成要素税法的构成要素有：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任共11项。1、纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。（1）征税对象，又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权力义务所指的对象。它包括物或行为，不同的征税对象构成不同的

7、税种，可分为对流转额征税、对所得额征税、对财产征税、对资源征税、对特定行为征税等；它是区别于不同类型税种的主要标志。（2）税率，是指应纳税额与征税对象的比例或征收额度，它是计算税额的尺度。税率是税法的核心要素，税率的高低，直接关系到国家收入的多少和纳税人的负担轻重。我国现行使用的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率等。其中，累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种。2、计税依据可以分为从价计征、从量计征和复合计征三种类型：3、起征点，是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税