《税收征管法》PPT课件

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1、第十三讲税收征管法主讲人：刘剑文第十三讲税收征管法税收程序法原理税收征管法概述税务管理法律制度发票管理法律制度税款确定法律制度税款征收法律制度税款保障法律制度税务检查法律制度税务代理法律制度税收程序法原理税收程序法概述税收程序的价值税收程序法的原则税收程序的一般规定税收程序的概念税收程序是指税收征纳主体实施征纳行为及其所遵循的方式、步骤、时限和顺序的相互关系的总和。税收程序的特征税收程序是征纳主体实施征纳行为的运行程序。税收程序是征纳主体为了实现税收实体债务请求权而实施的征纳行为。税收程序在运行时，其征纳行为的实质内容和表现形式是统一的。税收程序的构成要素包括主体要素、结果要素以及方式

2、、步骤、时限和顺序等时空要素。税收程序的运行结果是作出征税决定。税收程序是一种法律程序。税收程序的类型征税程序与纳税程序内部程序与外部程序抽象税收程序与具体税收程序强制性程序与任意性程序税收立法程序、税收征纳程序与税收行政救济程序普通税收程序与专门税收程序管理性税收程序与权力制约性税收程序税收征纳程序与税收法制监督程序税收程序法的含义和地位税收程序法是指国家制定的调整在税收活动中发生的程序关系的法律规范的总称，它与税收实体法（税收债务法）相对称，在税法体系中居于保障地位。税收程序法不是一个独立的法的部门，而是独立的法的部门的税法的有机组成部分，是可以作为独立研究对象的具有特殊性的法律领

3、域。税收程序的价值税收程序的内在价值税收程序内在价值的内涵税收程序内在价值思想根源税收程序内在价值的基本形态税收程序内在价值的意义税收程序的外在价值税收程序结果公正的评价标准税收程序的工具意义税收程序价值的多元化及其协调税收程序内在价值与外在价值的协调公正与效率的协调税收程序法原则的含义税收程序法原则（基本原则），是指贯穿于税收程序法的制定和实施过程中，为税收程序法律关系主体必须遵循的基本行为准则。税收程序法原则的功能对税收程序立法的指导作用。为税收程序法的解释和统一适用提供依据。为征纳双方提供行为准则。为法院的审判活动提供审判准则。比例原则比例原则的内涵比例原则适用条件比例原则在税收

4、程序法上的地位比例原则在税收程序法上适用的必要性比例原则在税收程序法上适用的条件税收程序性原则公开原则参与原则尊重纳税人原则税收程序的一般规定管辖税收程序的开始证据回避听取意见听证信息公开说明理由期间送达税务管理法律制度税务登记制度账簿、凭证管理制度纳税申报制度海关税收监督管理制度税务登记制度开业税务登记变更税务登记注销税务登记外出经营报验登记停业、复业登记扣缴税款登记登记协助义务账簿、凭证管理制度账簿的设置制度账簿、凭证的保管制度财务、会计制度的备案制度税务会计制度税控装置纳税申报制度纳税申报的内容纳税申报的期限纳税申报的方式海关税收监督管理制度报关纳税制度进出境货物申报监管制度进出

5、境物品的申报监管制度发票管理法律制度发票管理体制发票印制制度发票领购制度发票开具制度发票保管制度发票检查制度税款确定法律制度申报确定方式赋课确定方式无需专门程序的确定方式特殊确定方式核定税款方式调整税款方式核定税款方式核定税款方式，是指在法定情形下，征税机关运用税款核定权核定纳税人应纳税额的制度。核定税款的法定情形核定税款的方法核定税款的程序调整税款方式关联企业的界定调整税款的原则调整税款的法定情形调整税款的方法调整税款的程序税款征收法律制度征收方式制度征纳期限制度退税法律制度税收减免制度完税凭证制度文书送达制度税款入库制度征收方式制度查账征收查定征收查验征收定期定额征收代扣代缴、代收

6、代缴委托征收其他征收方式征纳期限制度纳税期限延期纳税征税期限退税法律制度退税，是指在发生超纳、误纳的情况下，征税机关依职权或应纳税人的要求，将超纳、误纳的税款退还给纳税人的制度。若干不同的退税情形退税的期限税收减免制度税收减免是我国现行税法规定的一项重要制度，是税式支出的一种。税收减免应遵循严格的程序规定。完税凭证制度各种完税凭证：完税证缴款书印花税票扣（收）税凭证其他完税证明完税凭证的填写要求：专票专用顺序填写按顺序收款开票一次填写，不得分次填写填写齐全作废票证要注明“作废”字样税务文书的格式税务事项通知书责令限期改正通知书税收保全措施决定书税收强制执行决定书税务检查通知书税务处理决

7、定书税务行政处罚决定书行政复议决定书其他税务文书。税务文书的送达方式直接送达留置送达委托送达邮寄送达公告送达税款征收保障制度税收保全制度税收强制执行制度其他税款征收保障制度税收保全制度责令限期缴纳税款责成提供纳税担保采取税收保全措施扣缴抵缴税款税收保全措施税收保全的具体措施冻结相当税款的存款扣押、查封相当税款的财产税收保全的具体要求税收强制执行制度间接强制执行制度直接强制执行制度其他税款征收保障制度税收优先权制度税收代位权制度税收撤销权制度欠税