《税收征管法》课件

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1、第十五章税收征管法第一节　税收征收管理法概述第二节　税务管理★第三节　税款征收★第四节　税务检查第五节　法律责任第六节　纳税评估管理办法第七节　纳税担保试行办法【教学目的】本章的主要内容是税收征管法律规定。通过本章的学习，要求学生了解税收征管的基本流程及相关规定。【教学重点】税收征管的基本流程和法律责任。【教学难点】无【教学方法】采用学生课下自学，教师进行课堂答疑方式本章考情分析本章在税法考试中，是比较重要的一章。以往考试题型除单选题、多选题之外，经常还与实体法的内容结合出综合题，难度较大。预计本章的题量应在3题

2、左右，分值一般在3分左右。第一节　税收征收管理法概述（了解）一、税收征收管理法的立法目的二、税收征收管理法的适用范围《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。”这就明确界定了《征管法》的适用范围。农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。　　值得注意的是，目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例和规

3、章决定。案例（2003年）下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（　）。A.契税B.关税C.车辆购置税D.教育费附加【答案】BD【解析】选项A，一般情况下，契税是由地方税务局征收的，所以适用征管法。三、税收征收管理法的遵守主体（一）税务行政主体——税务机关（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门四、税收征收管理权利和义务的设定1.税务机关和税务人员的权利：　　（1）负责税收征收管理工作；　　（2）税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。2.纳税人、扣缴义务人的权

4、利：　　（具体详见教材503页－504页）第二节　税务管理（熟悉）一、税务登记　　税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。（一）开业税务登记1.开业税务登记的对象　根据有关规定，开业税务登记的纳税人分为以下两类：（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人。　　其中包括企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。（2）其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只

5、缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。2.开业税务登记的时间和地点　　从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，办理开业税务登记。　　以下几种情况应比照开业登记办理：　　（1）扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。　　（2）跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。　　（3）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上缴承包费或租金

6、的承包承租人，应当自承包承包租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。　　（4）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。案例（2006年）下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（　）。A.依法负有代扣代缴税款义务的单位B.临时从事生产经营活动的个体工商户C.企业在

7、本地设立的非独立核算的分支机构D.不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位【答案】C案例（2008年）根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定，下列各项中应当进行税务登记的有（　）。A.从事生产经营的事业单位B.企业在境内其他城市设立的分支机构C.不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体D.有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业【答案】AB【解析】选项C属于只缴纳个人所得税、车船使用税的纳税人，不需要办理税务登记。（二）变更、注销税务登记:适用范围、时间要求1.变更税务登记的范围及时间要

8、求：　　（1）适用范围。纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。　　（2）时间要求。纳税人税务登记内容