《业绩评价》PPT课件(I)

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1、第3章　业绩评价一、业绩评价内涵（一）业绩评价的定义根据现代汉语词典解释:所谓“评价”就是评定价值高低;“业绩”是指建立的功劳和完成的事业或重大的成就。第一节业绩评价概述根据《牛津现代高级英汉双解词典》的解释:所谓“业绩（performance）”，其英文解释为“notableaction，achievement”，即成就、表现、成绩；所谓“评价（measure）”，其英文解释为“findthesize，extent，volume，degree，etcof（sthorsb)”，也就是度量或测量某物或某事的大小、范围、容量、程度等。业绩评价属于一种专业性

2、的技术判断。（二）业绩评价的实质（1）主体不同考核主体往往是企业的利益相关者而评价主体可以是企业的利益相关者，也可以是企业的非利益相关者（2）对象不同考核对象是以人为对象的而评价对象可以是企业或者某一部门，也可是人（3）标准不同。考核标准往往是预先设置的，也就是通常采用的是计划标准，而评价标准可以是事先确定，也可以是事后选择。（4）结果的处理不同考核主体对于考核结果的处理通常是与考核对象的个人报酬或者职位升迁相挂钩评价主体对于评价结果的处理通常是为其决策提供依据业绩评价与财务分析之间的关系也是如此，既有区别又有联系。业绩评价需要对企业的财务状况进行分析

3、，财务分析需要对企业的生产经营活动过程及其结果进行评价；最终目的都包含为企业的相关利益者提供决策信息或依据。业绩评价和财务分析相互不能替代:对企业经营业绩评价不仅仅是对企业的财务状况进行评价，还包括对企业的非财务活动进行评价；企业经营业绩评价的综合性评判结果无法反映出企业存在的问题以及产生问题的根本症结，还需要辅之以财务分析,对评价结果进行进一步的解释和说明。一、业绩评价系统（一）业绩评价系统构成要素一个典型的业绩评价系统应该由评价主体、评价客体、评价目标、评价指标、评价标准、评价方法、评价报告等基本要素构成1、业绩评价主体和评价客体2、业绩评价客体目

4、标第二节业绩评价系统与模式3、评价指标与评价目标和评价客体相关方面进行衡量政府管理部门：社会贡献率、人均利税率、就业增长率战略管理工具：财务方面，非财务方面（产品质量、科技力量、售后服务水平等）4、评价标准预算标准，历史标准，行业标准或竞争对手标准，经验标准，公司制度和文化标准5、评价方法单一评价方法综合评价方法：指标分解和指标综合多角度平衡评价方法6、评价报告一、成本中心业绩评价成本中心的概念：一个责任中心如果不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用，这类中心成为成本中心分类：标准成本中心：指其生产的产品稳定而明确，并且其单位产品的投入

5、量可以计量的责任中心。费用中心：指其产出物不能用财务指标来衡量，或者其投入与产出之间没有密切关系的单位。第三节责任中心业绩评价模式成本中心的评价指标标准成本中心：既定产品质量和数量条件下的标准成本费用中心：费用预算（考察同行业类似职能的支出水平；零基预算法）责任成本：以具体的责任单位为对象，以其承担的责任为范围所归集的成本，也就是特定责任中心的全部可控成本。责任成本、变动成本、制造成本目的不同计算对象不同成本的范围不同共同费用在成本对象间分摊的原则不同二、会计基础业绩评价模式基于财务报表的财务评价指标：盈利能力指标1、利润中心：被同时赋予生产和销售职能

6、的责任中心，既对成本负责又要对收入负责，但没有责任或没有权利决定该中心资产投资的水平自然的利润中心：直接向企业外部出售产品人为的利润中心：主要在企业内部按照内部转移价格出售产品利润指标①毛利=②边际贡献=③部门可控边际贡献=④部门边际贡献=⑤部门税前利润=⑥部门净利润=销售收入－销售成本销售收入－变动成本边际贡献－可控固定成本可控营业利润－不可控固定成本部门边际贡献－公司管理费用部门税前利润×（1－税率）【例】某公司的某一生产部门的季度数据如下：部门销售收入800万元，销售成本540万元，已销商品变动成本（含变动间接费用）500万元，部门可控固定间接费

7、用80万元，不可控固定成本60万元，总部分配的管理费用80万元。假设所得税税率25%。求毛利、部门边际贡献、部门可控边际贡献、部门边际贡献、部门税前利润答案：分别为260、300、220、160、80、60万元从部门经理的可控性角度考虑，指标1-6怎么变化趋势？从对企业总部贡献的角度呢？综合上面两者，哪个指标最佳？利润指标的缺点在权责发生制下，会计利润是短期财务指标绝对值：企业投资规模融资成本和机会成本2、投资中心：既对成本和收入负责，又能对投资承担责任的责任中心。（1）投资报酬率=利润额/投资额优点：简单而客观；便于比较和公平；与外界评价相一致；评价

8、基础相对易于制定缺点：放弃高于资金成本与低于目前部门投资报酬率的投资机会，或者减少现有的投资报