审计程序与审计方法1

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1、审计学第六章审计程序与审计方法1一、导入1.什么是程序?它是人们在工作中自始至终必须遵循的工作步骤和操作规程。2.为什么工作要有程序？根据工作要求抓关键,避免主次不分,合理安排资源,提高工作效率。第一节审计程序2二、讲授新课（一）什么是审计程序？它是审计机构及其审计人员在项目审计工作中自始至终必须遵循的工作步骤和操作规程。(二)审计程序有哪些作用？审计工作应围绕审计目标，根据审计要求，抓住重点关键环节，避免主次不分,合理安排审计资源，提高工作效率，保证审计工作质量，按照法定程序办理可实现审计工作

2、的法制化和规范化，做到有法必依、执法必严、违法必究。3(三)国家审计的审计程序有哪些阶段？1.制定审计计划阶段(1)审计项目计划组成上级统一组织项目;自行安排项目;授权审计项目;政府交办项目;其他交办、委托或举报项目(2)审计项目计划内容A文字上年度审计项目完成情况，本年度项目安排的依据和指导思想，审计目的，完成计划的主要措施等。4B表格审计项目名称、类别、级别、数量，完成时间要求和责任单位，被审计单位名称及其主管部门和所在地区。2.审计准备阶段(1)成立审计组，并组织审前学习和调查(2)编制审

3、计方案(3)发出审计通知书，提出书面承诺要求(4)进入被审计单位(5)对被审计单位内部控制进行调查与初评5审计实施阶段是审计全过程的中心环节，是审计程序的关键环节。(1)对内部控制进行符合性测试(2)对会计报表项目进行实质性测试实质性测试过程是分析、鉴定和综合证据的过程A正确运用各种审计方法B取得具有充分证明力的审计证据C认真编制审计工作底稿3.审计实施阶段64.审计终结阶段A筛选整理审计工作底稿B拟定提纲，撰写审计报告C对审计报告进行复核和审定D出具审计意见书，制作审计决定书E整理审计文件，进

4、行审计总结F后续审计7(四)社会审计的审计程序1.审计准备阶段(1)了解被审计单位的基本情况包括组织结构、业务性质、企业规模、内部控制、经营风险、财务状况等(2)签订审计业务约定书审计业务约定书是一份书面合同，用于确认双方关系，明确委托目的、审计范围以及双方的责任和义务，具有法律约束力。8A了解被审计单位及所属行业的基本情况B初步评价被审计单位的内部控制C初步执行分析性复核分析性复核是指对被审计单位重要的比率和趋势进行分析，以确认资料之间的异常关系和意外波动，并据此对审计的重点区域及风险做出判断

5、。D初步评估重要性水平包括会计报表、账户或交易层次重要性水平的确定(3)编制审计计划9选定合理的判断基础和百分比;选择最低的重要性水平E初步评估审计风险审计风险=固有风险×控制风险×检查风险F编制审计计划G审计计划的审核、批准、修改和补充102.审计实施阶段审计实施阶段是审计全过程的中心环节，是审计程序的关键环节。(1)对内部控制进行符合性测试通过符合性测试，注册会计师应对被审计单位内部控制的可信赖程度以及控制风险做出进一步的评价，并根据此确定实质性测试的范围和重点。(2)对会计报表项目进行实质

6、性测试实质性测试过程是分析、鉴定和综合证据的过程。它是在符合性测试的基础上，运用各种审计技术方法，对被审计单位会计报表各项目认定的正确性与公允性进行的证实性测试。(3)重新确定重要性水平11符合性测试实质性测试审计实施阶段123.审计终结阶段A复核审计工作底稿B出具审计报告C建立审计档案(五)内部审计的审计程序有哪些阶段？包括准备阶段、实施阶段、终结阶段（后续审计）。13一、导入1.什么是方法?方法（主观与客观）是人的主观能动性（方），事物的客观规律性（法）。科学的方法（主观符合客观）是充分发挥

7、人的主观能动性（方），尊重事物的客观规律性（法）。管理有方，取之有道（主观与客观一致）。只要采用科学的方法，就会收到事半功倍的效果。学习方法、教学方法、会计方法、管理方法、投资方法等等也同样。2.会计核算工作的方法有哪些？会计采用一套专门的方法（设置账户、复式记账、填制审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报告），对经济业务进行计量、记录、分类、汇总和编报，提供财务信息。第二节审计方法14二、讲授新课（一）什么是审计方法？它是审计人员在项目审计过程中，依法收集审计证据采用的技术和手段的

8、总称。(二)审计方法的意义有哪些？审计方法是为审计目的和要求服务的，各种不同种类的审计，都有其不同的目的和要求。因此，它们所选用的审计方法也各不相同。审计方法的选用是否恰当，对于审计结论的正确与否，有着密切的联系。审计方法选用恰当，可以尽快地发现问题，节省审计资源，提高工作效率，保证审计工作质量。15审计通过研究、分析、调查和评价的方法，对会计资料及其经济活动进行审查，证实和提高财务信息的可信性。(三)审计方法的选用原则有哪些？1.应与审计的特定目的相适应(1)财务审计审计的重大问题采用详细审查