税法1(概论增值税)——蔡晓玉 -

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1、2021/6/141《税法》杭州钱王会计师事务所有限公司临安钱王资产评估有限公司临安钱王税务师事务所有限公司----蔡晓玉（高级会计师、注册会计师、注册资产评估师、注册房地产估价师、注册税务师）63700216；139680228862021/6/142去年税收收入情况：2012年，全国税收收入完成110740亿元（不包括关税和船舶吨税，未扣减出口退税），比2011年增长11.2%，增收11175亿元。其中，税务部门组织收入95866亿元，比2011年增长11.5%，增收9907亿元；海关代征进口税收完成14874亿元，比2011年增长9.3%，增收

2、1268亿元。全国共办理出口退税10429亿元，比2011年增长13.3%，增加1224亿元。2012年全国税收总收入增速分别比2011年和2010年低10.5和10.9个百分点。2021/6/143《税法》第一章、绪论第二章、增值税第三章、消费税第四章、营业税第五章、城市维护建设税与教育费附加第六章、关税第七章、企业所得税第八章、个人所得税第九章、资源税第十章、土地增值税第十一章、城镇土地使用税第十二章、耕地占用税第十三章、车辆购置税第十四章、印花税第十五章、房产税第十六章、车船税第十七章、契税第十八章、税收征收管理2021/6/144第一章绪论一

3、、税收与税法概述二、税法的构成要素三、税收法律关系四、我国的税制改革与现行税制一、税收与税法概述（一）税收概述（二）税法概述（三）税收与税法的关系2021/6/146（一）税收概述1、税收的概念：是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。三方面理解：1）是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础；2）是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是财政收入的主要形式；3）是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。2021/

4、6/1472、税收的特征：1）强制性：最为明显的行为特点；2）无偿性：三性核心，有别于国有资产收入和国有债务收入；3）固定性：一定时期稳定不变；时间上连续；征收比例、方法、额度的固定性；无偿性要求征收方式必须是强制性，强制性是无偿性和固定性得以实现的保证，固定性也是强制性的必然结果。三性相互联系、相互影响。3、税收的职能：1）财政职能：具有组织财政收入的功能（无偿强制的分配）2）调节经济职能：调节部门、地区、纳税人的分配比例3）反映监督职能：应收尽收。2021/6/1494、税收的作用：1）组织财政收入的作用；2）合理配置资源的作用；3）调节收入分配

5、的作用；4）监督经济活动的作用。2021/6/14105、税收的分类1）按征税对象分：流转税、所得税、财产税、资源税、行为税。2）按税负能否转嫁分：直接税、间接税。3）按计税依据分：从价税、从量税、复合税。4）按税收和价格的依存关系分：价内税、价外税。5）按税收收入归属分：中央税、地方税、中央与地方共享税。税收征收管理的部门有：国家税务机关、地方税务局、海关、财政部门。（二）税法概述1、税法的含义：税法体系就是通常所说的税收法律制度（简称税法）。包括：税法通则（少数国家才有）、各税税法（条例）、实施细则、具体规定四个层次。税收制度的概念：即税收法律制

6、度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。广义：包括各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。狭义：完成立法程序的税收法规和虽未完成立法手续但具有法律效力的税收条例。（二）税法概述2、税法的分类：1）按基本内容和效力的不同分：税收基本法和税收普通法；2）按税法职能作用的不同分：税收实体法和税收程序法；3）按税收征收对象的不同分：流转税税法、所得税税法、财产行为税税法和资源税税法；4）按主权国家行使税收管辖权的不同分：国内税法、国际税税法、外国税法。（三）税收与税法的关系联系：1、

7、税收活动必须依照税法规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障；2、税收是税法所确定的具体内容，税法必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据；区别：1、税收是经济活动，属于经济基础范畴；税法是法律制度，属于上层建筑范畴。2、国家和社会对税收的需要决定了税收相对应的税法的存在；税法对税收的有序进行和税收目的的有效实现起重要的法律保障作用。二、税法的构成要素1、纳税人：又称纳税权利义务人（自然人和法人），直接享用纳税权利、负有纳税义务，是缴纳税款的主体。纳税人的权利与义务（权利、义务）与纳税人相关的概念（扣缴义务人、名义纳税人、实际纳税人）；202

8、1/6/1415二、税法的构成要素2、征税对象包括：征税对象和征收依据。征税对象：亦称课税对象，是征税的标的