企业所得税汇算清缴讲座

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1、2014年度企业所得税汇算清缴讲座12014年版申报表的简要介绍1Ⅱ内容11Ⅰ→22014年版申报表的填报实务1修订背景报表滞后税法实施以来新政策不断出台，现行申报表没有及时修改，导致填报差错率提高，税收风险加大信息量不足便民办税表格过于简单、结构不合理，申报表信息采集量不足，制约了税收管理水平的提高总局推进便民办税春风行动，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，需通过申报表掌握涉税信息32主要特点设索引表、围绕主表、主附层级分明，内容清晰重点围绕纳税调整和优惠，反映申报的全过程充分考虑不同纳税人规模、业

2、务情况并选择填报架构合理，填报便捷突出重点，信息量丰富注重主体，繁简适度437纳税申报表以会计利润为基础进行调整,体现了税法与会计的适度分离三级附表(8张)主表下的三元结构的多层申报体系结构体系-概览5二级附表(20张)一级附表(8张)基础信息表主表61.收入2.成本3.费用4.纳税调整项目5.弥补亏损6.税收优惠7.境外抵免按核算制度进行分类3结构体系-一级附表8.汇总纳税应纳税所得额的计算应纳税额的计算71.视同销售和房地产业务;2.未按权责制确认收入;3.投资收益;4.专项资金;5.职工薪酬;6.广告宣传费;

3、7.捐赠;8.资产折旧摊销;9.资产损失;10.企业重组;11.政策性搬迁;12.特殊准备金1.税基优惠-免税、减计收入及加计扣除；2.税基优惠-所得减免项目；3.税基优惠-抵扣所得额；4.税率及税额优惠-减免税额；5.税额优惠-抵免税额1.境外调整后所得；2.境外分支机构弥补亏损；3.境外跨期结转抵免纳税调整12张3结构体系-二级附表税收优惠5张境外抵免3张8纳税调整(2张):1.资产折旧-加速折旧2.资产损失-专项申报逐步以申报替代备案的管控思路税收优惠(6张):1.股息红利2.资源综合利用3.涉农贷款4.加计

4、扣除5.高新、软件企业各一张3结构体系-三级附表9新增索引表、基础信息表简化主表：基础信息、汇总纳税分离细化附表：三层附表结构，信息丰富分类申报：不同会计制度、汇总纳税注重财税数据的完整性、准确性4主要变化及功能2014年版申报表的简要介绍1Ⅱ内容11Ⅰ→102014年版申报表的填报实务111封面1.税款所属期间2.纳税人识别号：税务登记证号码3.纳税人名称：税务登记证上纳税人全称4.填报单位及日期：纳税人公章并填写申报当日日期5.中介机构信息：中介机构公章及填写经办人信息纳税人种类类型正常经营1月1日至12月31

5、日中间开业★月1日至12月31日中间注销1月1日至★月28/29/30/31日中间开业且中间注销★月1日至★月28/29/30/31日122基础信息表-概览披露除税务登记信息外的与所得税相关的基本信息表头：正常申报/更正申报/补充申报(补缴税金加收滞纳金)基本信息会计政策及估计股东及对外投资确定企业性质：小微企业、汇总纳税、所属行业、规模明确会计核算制度和所得税相关的核算方法了解企业股权结构及对外投资情况13注册资本行业代码从业人数资产总额在国家登记机关依法登记的出资或认缴股本金额；要注意与实收资本的区别根据《国民

6、经济行业分类》(GB/4754-2011)标准填报建立劳动关系职工和劳务派遣用工人数之和，按全年平均从业人数填报(各季度平均值之和÷4)全年资产总额平均数，填报口径与从业人数一致2基础信息表-基本信息142基础信息表-主要会计政策和估计会计制度：企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度等会计核算软件：如金蝶、用友、ERP会计政策和估计是否发生变化：是否变化要填写固定资产折旧方法：会计上采纳的折旧方法（备注：除另外规定外，税法只接受年限平均法，其他方法均涉及纳税调整）坏账损失核算方法：会计准则适用备抵法；小准则适用

7、直接核销法所得税计算方法：会计准则适用资产负债表债务法；小准则和会计制度适用应付税款法152基础信息表-主要股东及对外投资主要股东对外投资纳税人投资比例前5位的股东情况：股东名称、证件种类、证件号码、经济性质、投资比例、国籍（注册地址）纳税人对境内投资金额前5位的投资情况：被投资者名称、纳税人识别号、经济性质、投资比例、投资金额、注册地址16会计利润税基调整税额调整跨年调整利润总额计算应纳税所得额计算应纳税额计算附列资料3主表-概览173主表-利润总额计算第13行数据必须与利润表的数据保持一致该数据作为计算公益性捐

8、赠扣除限额的基数公益性捐赠扣除限额为利润总额的12%183主表-应纳税所得额计算第19行:﹤0,为税法上的“亏损”;﹥0,扣第20行(负数填0)、第21行的余额,为税法上的“盈利”第23行不得为负数:小型微利企业的标准之一税收优惠从税会差异中分离境外所得也从税会差异中分离，但仍保留境内外所得分开计算境外税前所得193主表-应纳税额计算第24行只能填法定税率2