中国人民大学公共经济学d9z税收制度

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1、第九章税收制度2021/9/91第九章税收制度第九章税收制度2021/9/92第九章税收制度第一节税收制度、税制类型和税制结构一、税收制度二、税制类型三、税制结构2021/9/93第九章税收制度一、税收制度随着政府活动范围的不断扩大，政府需要的财力不断增加，这就需要有一个稳固的公共收入来源渠道。与此同时，国家的政治、法律制度相继创立，并把它与税收相结合，对税收的自然制度加以法制化，使税收这一经济行为制度化、法制化、规范化和长期化，从而形成了税收制度的人为属性，即税收的人为制度。从人类社会的发展来看，无论哪一国家的税收制度都是从税收的自然制度到与税收的人为

2、制度相结合的产物。税收制度既具有自然属性，又具有人为属性。2021/9/94第九章税收制度二、税制类型（一）单一税制主张（二）复合税制2021/9/95第九章税收制度（一）单一税制主张1.单一土地税论2.单一消费税论3.单一财产税论4.单一所得税论2021/9/96第九章税收制度（二）复合税制复合税制是指在一个税收管辖权范围内，同时课征两种以上税种的税制。复合税制是一种比较科学的税收制度。为了保持复合税制应有的优势，要慎重选择税种和税源。在理论上，对复合税制结构的分类多种多样。2021/9/97第九章税收制度三、税制结构税制结构是指一国各税种的总体安排。

3、需要说明的两点：1.税收结构是在具体的税制类型条件下产生的。2.在税指结构中，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式。2021/9/98第九章税收制度三、税制结构（一）简单（或传统）的直接税制（二）从简单的直接税制发展到间接税制（三）从间接税制发展到现代直接税制（四）税制结构发展的新趋势税制结构的演变过程：2021/9/99第九章税收制度第二节税种设置理论与实践一、税种设置理论二、税种设置现状2021/9/910第九章税收制度一、税种设置理论（一）按税源划分税制结构（二）按课税客体性质划分税制结构（三）按负担能力划分税制结构（四）按社会再生产

4、过程中的资金运动划分税制结构2021/9/911第九章税收制度（一）按税源划分税制结构主要代表人物：亚当•斯密三大税系：地主税系、利润税系和工资税系2021/9/912第九章税收制度（二）按课税客体性质划分税制结构主要代表人物：阿道夫•瓦格纳三大税系：收益税系、所得税系和消费税系2021/9/913第九章税收制度（三）按负担能力划分税制结构主要代表人物：小川乡太郎三大税系：所得税制系统、流通税制系统和消费税制系统2021/9/914第九章税收制度（四）按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构主要代表人物：马斯格雷夫夫妇税制划分：（1）各种税主要是在商品市

5、场和要素市场上课征，相应地形成商品课税体系和所得课税体系。（2）对资金存量或过去财富课税的税种主要有土地税、房屋税、遗产税、继承税、赠与税等。2021/9/915第九章税收制度2021/9/916第九章税收制度二、税种设置现状现实中常用的税收分类标准：（1）以税种的税收负担是否能转嫁为标准，将税种划分为直接税和间接税；（2）以课税对象的性质为标准，将税种划分为所得课税、商品和服务课税以及财富和财产课税。IMF和OECD对税种的划分我国同其他国家一样，目前征收很多不同类型的税种，各税种既互相区别又密切相关。我国现行税制是在1994年税制改革之后形成的，共有

6、7大类25个税种。2021/9/917第九章税收制度中国税制体系流转税类所得税类资源税类特定目的税类营业税增值税消费税关税企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税资源税城市土地使用税城市维护建设税耕地占用税固定资产投资方向调节税土地增值税财产税类房产税城市房地产税遗产税行为税类车船使用税车船使用牌照税印花税农业税类契税证券交易税筵席税屠宰税农业税牧业税2021/9/918第九章税收制度第三节各税系概况一、所得税制二、商品税制三、财产税制2021/9/919第九章税收制度一、所得税制（一）所得税的产生与发展（二）所得税的性质（三）所得税的优缺点（四

7、）所得税的类型（五）所得税的课征2021/9/920第九章税收制度（一）所得税的产生与发展所得税制的产生除了有社会、文化背景之外，更重要的是其财政背景和经济背景。所得税制的发展：1.由临时性质的所得税发展到经常性质的所得税。2.由比例税率的所得税发展到累进税率的所得税。3.由分类或个别所得税发展到综合或一般所得税。2021/9/921第九章税收制度（二）所得税的性质所得税是对人税，对纳税人在一定时期内的各种所得进行课征。所得税是直接税。所得税制是累进税，而且一般实行超额累进税率。所得税是一种混合税。2021/9/922第九章税收制度（三）所得税的优缺点优

8、点：1.从财政方面来看2.从国民经济方面来看3.从社会政策方面来看缺点：1.所得