财政收入规模与结构分析

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1、第三篇财政收入篇第七章财政收入规模与结构分析第八章税收原理第九章税收的经济效应第十章税收制度第十一章税制改革的理论与实践第七章财政收入规模与结构分析教学目的：通过本章学习掌握财政收入的基本理论。重点难点：影响财政收入规模的增长变化趋势及其影响因素、价格总水平上升对财政收入的影响。第一节财政收入分类第二节财政收入规模分析第三节财政收入结构分析第一节财政收入分类第二节财政收入规模分析第三节财政收入结构分析第七章财政收入规模与结构分析第一节财政收入分类一、财政收入的含义财政收入是指政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币

2、收入。它是衡量一国政府财力的重要指标。财政收入具有双重性质或含义：一是指一定量的货币资金收入。即国家集中占有的以货币表现的一定量的国民收入。二是指一个分配过程。即表示国家筹集资金的过程（阶段），从而形成了特定的利益分配关系。二、财政收入的分类财政收入的分类目的：了解财政收入的来源及渠道。即：财政收入来自于社会经济的哪些方面，又是通过何种形式集中起来的。如何分类：一是要与财政收入的性质或特点相吻合。二是要同各国的实际情况相适应。（一）按财政收入来源分类1.按部门结构分类：一、二、三产业收入；农、工、商、建、运等收入。2.按所有制结

3、构分类：国有经济、集体经济、私营经济、外商合资和独资经济的收入等。3、按社会产品价值构成分类：来自于C、V、M的收入。按财政收入来源分类目的：用于分析财政收入来源结构，研究财政与经济之间的制衡关系，建立财政与经济发展之间的和谐运行机制。（二）按财政收入形式分类可划分为两类：经常性收入和非经常性收入（或临时性收入）。1.经常性收入：包括税收和收费；2.非经常性收入：包括债务收入和其他收入。这种分类目的：用于分析财政收入规模的增长变化以及增长变化的趋势。具体包括：税收、收费、债务收入、铸币收入（铸币税）和通货膨胀收入（通货膨胀税）等

4、。1.税收：最主要的、也是最古老的形式。①经济依据：政府向公众提供了公共物品，公众需要向政府交税。②特征：具有强制性、无偿性和固定性。2.非税收入：①国有企业上缴收益：是指国家作为投资者的投资收益。是凭借国家生产资料所有权，从企业税后利润中分得。包括：上缴收益和企业留存收益两部分。②政府收费：指使用费和规费收入。1）使用费是政府或公共部门向社会提供市场性物品（主要是混合物品）所收取的费用，主要是对物品的受益者，谁受益、谁交费。2）规费收入是指政府对居民提供特殊服务和实施行政管理所收取的手续费和工本费。3.专项基金：为特定用途而征

5、收的收入，如：社会保障基金（养老、医疗、失业保险基金等）。特点：专款专用。4.国债：是政府凭借国家信用向国内外发行的债券或向外国政府、国际组织和银行的借款。它是一种特殊的财政收入，是弥补财政赤字的手段。（三）按财政资金的管理方式分类可分为预算内收入和预算外收入两大类。1.预算内收入：是指列入政府一般预算中的财政收入。特征是统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。具体包括：（1）税收：如增值税、营业税、消费税、土地增值税、资源税、印花税、个人所得税、企业所得税、关税等。（2）专项收入：如征收排污费

6、、城市水资源费、教育费附加等；（3）其他收入：基建贷款归还收入、基本建设收入、捐赠收入等。（4）国有企业亏损补贴：这项为负收入，冲减财政收入。2.预算外收入：是指各级政府依据具有法律效力的法规，采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。特征：在使用上由收费各部门安排使用，在统计上未纳入“财政收入”统计，不同的是预算外资金专项统计，并实行“收支两条线”管理。①中央政府性基金收入：已纳入预算管理，在预算报告中专门列明。如：电力建设基金、三峡工程建设基金、铁道建设基金、民航基础设施建设基金、港口建设费、水利建设基金、外贸发展基金、育林基

7、金、文化事业费等。②预算外资金收入：包括行政事业性收费、政府性基金收入、乡镇自筹统筹收入、地方财政收入、国有企业和主管部门收入和其它收入。财政收入按资金管理方式分类示意图收费财政收入中央政府性基金收入预算外资金收入制度外收入预算内预算外政府收入税收图7-1财政收入按资金管理方式分类示意图制度外收入：与预算外收入相对应，如果将预算外收入视为制度内收入，则制度外收入就是预算外之外的乱收费、乱罚款和乱摊派。三.税收、收费和预算外资金（一）收费1、政府收费主要是使用费。按世界银行定义，使用费是指“为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行

8、的支付”。此外，政府收费还有少量的其他收费，如罚没收入和捐赠收入等。使用费实际上是政府模拟私人物品的定价方式收取公共物品的价格，以便回收提供特殊商品和服务的全部或部分成本，使用费模拟市场价格，但又不同于市场价格，因为政府对公共物品定价不能采取利润最大化原则。所以