销售与收款循环审计实验

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1、第五章销售与收款循环审计实验内容安排一、控制测试运用询问、观察、检查、重新执行、穿行测试等程序对销售与收款循环内部控制有效性进行测试，查找该循环内部控制的薄弱环节，据以确定实质性程序的审查重点；二、实质性程序运用分析性程序与细节测试，对主营业务收入、应收账款、坏账准备、预收账款、应交税金、其他业务利润、营业费用、主营业务税金及附加等报表项目实施实质性程序，据以确认认定层次有无重大错报。表S2-2销售与收款循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表主要工作具体工作内容可能运用的审计程序与方法需编制的工作底稿1.

2、控制测试1）关键业务环节职责分离是否有效；询问、观察、检查、穿行测试、重新执行1）销售与收款循环调查问卷；2）销售与收款循环控制测试之一——销售管理；3）销售与收款循环控制测试之二——送货单与发票的核对记录；4）销售与收款循环控制测试之三——收款管理2）授权审批是否有效；3）会计资料的控制方法是否有效；4）内部核查是否有效。2.实质性程序主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、营业费用、其他业务收入、其他业务成本、应收账款、坏账准备、应收票据、预收账款、应交税费、其他应交款等项目的审计检查书面记录、检查

3、有形资产、询问、观察、函证、重新计算、重新执行、分析性程序审计程序表、审定表、明细表、分析底稿和相关底稿2-1.主营业务收入的审计获取发生认定、完整性认定、准确性认定、分类认定、列报认定的审计证据询问、分析性程序、检查书面记录审计程序表、审定表、利润表逼近分析、主营业务收入比较、产品销售各月一览表、销售毛利率波动检查表、销售毛利率分月一览表、完整性测试、销售收入抽查测试表获取截止认定的审计证据询问、检查书面记录销售收入截止测试表2-2.应收账款的审计获取存在认定、完整性认定、所有权认定、计价或分摊、列报认定

4、的审计证据分析性程序、检查书面记录、询问审计程序表、审定表、应收账款明细及账龄分析表、替代测试表、日后收款测试表存在认定函证询证函、应收账款函证控制及分析表2-3.营业税金及附加的审计获取发生认定、完整性认定、准确性认定、分类认定、列报认定的审计证据询问、检查书面记录、重新计算审计程序表、审定表、明细测试表、抽查测试表2-4.营业费用的审计获取发生认定、完整性认定、准确性认定、分类认定、列报认定的审计证据分析性程序、询问、检查书面记录审计程序表、审定表、明细测试表、抽查测试表控制测试控制测试了解和描述内部控

5、制初步评估控制风险控制测试：1.控制测试程序表、及调查问卷表：审计预警→内控情况评价（被审计单位回答是否，审计人员测试后评价执行情况）→导出为底稿或Excel2.销售管理、送货单、发票和收款的核对。凭证检查→凭证设置条件检查→录入查询条件名→条件→凭证抽样→选择抽样方式→查询出来后，转excel→双击记账凭证穿透到原始凭证，核对。进一步评估控制风险步骤1——调查问卷审计之星中，点击【审计预警】进入【内控制度设定】，选择【销售与收款业务循环内部控制调查表】，如图S2-1、2所示点击打开，点击【编辑】即可根据实

6、际情况进行修订后保存。该结果可打印成文档进行调查，回收后根据问卷结果，如图S2-3所示，在【审计预警】进入【内控制度评价】进行评价输入；保存评价结果后如图S2-4所示，在【内控预警报告】中查阅系统自动统计的未遵循的内部控制节点。控制测试——底稿准备销售与收款循环控制测试之——底稿准备在做控制测试前，需准备好将要用的底稿模板。如图S2-5所示，工作底稿可以参照【审计底稿】下【中注协审计底稿模板】中的【销售循环_模板.xls】的内容进行整理。也可以采用自制的工作底稿，或者简化工作底稿。下面是三张张简化控制测试底

7、稿。当然，在实际工作中，审计底稿只要满足底稿的必备要件也是可以自行设计的，如图S2-6——S2-8所示，该底稿也是可行的，后面的步骤，我们将基于该底稿进行。控制测试1——销售管理控制测试从【基本信息查询】中的【总账及明细账】查询出“主营业务收入”明细账，如图S2-9所示，根据计划阶段确定的审计风险及重要性水平，抽取一定样本量的记录进行核对。这里仅以一笔业务（2005-11-02，记账凭证-9）为例说明这个控制测试的过程。注意，此处仅列出除气机的销售收入明细，其他产品销售控制测试同理可得。在图S2-9中，双击

8、要核对的记录，得到该张记账凭证的详细信息。如图S2-10所示，将其信息记录到上述图S2-6——图S2-8的底稿相关表项中。控制测试之二——将发货通知单与发票核对在图S2-10中，点击【查看原始凭证】，如图S2-11和图S2-12所示，可以联查到该张记账凭证所附原始凭证，将该原始凭证信息记录记录到上述图S2-6——图S2-8的底稿相关表项中。控制测试之三——收款管理由于2005-11-02的记账凭证-9并没有后附销