实验2：销售与收款循环审计

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1、销售与收款循环审计顺查法定义：指按照同会计账务处理流程相同的方向顺序依次检查的方法，又称正查法。审查顺序是以原始凭证开始到审阅分析会计报表为止，从问题起因查起，直查到问题的结果。优点：全面仔细、结果准确、容易查出错漏疏忽之处。缺点：审查过程无重点、费时费力、成本高效率低只适用于管理及会计工作混乱、业务量少的单位，重要危险的审计项目也适用。逆查法定义：相对于详查法而言，与会计业务流程相反的方向依次检查。由果溯因，先审阅会计报表，最后审阅分析原始凭证。优点：有重点的审查，把握全局，有利于查明重大问题、提高工作效

2、率、节约审计资源。缺点：无法对被审计单位被查期间的会计资料和活动进行全面检查，不利于全面揭露各种错弊。审计结果不全面、精确。直查法定义：直接从有关明细账开始审阅分析的检查方法。审查明细账后根据需要审阅记账凭证及所附原始凭证，或审核总账与报表。优点：抓住重点，应用灵活方便，运用广泛、效果好。缺点：难以做出精确的审计结果。详查法定义：又称精查法。对被审计单位被查期所有经济活动及经济信息资料，采取全面而精细的审计方法。优点：全面揭露会计工作中的错弊行为，得出比较精确的审计结论。适用于管理混乱、业务复杂的单位以及财

3、经法纪审计项目。缺点：工作效率低、成本高、审计周期长。抽查法定义：从作为特定审计对象的整体中，按照一定的方法，有选择的抽取其中一部分业务或资料进行详细检查然后根据样本检查结果推断总体正确程度的一种审计方法。优点：方便灵活，对环境及技术要求低。使用于业务多的，要求缩短审计时间的单位。缺点：抽查结果具有偶然性，不能保证审计工作质量，有很大审计风险。重制法定义：也称重记法，是在既不能使用详查法也不能运用抽查法时所采用的审计方法。优点：为查明问题提供便利条件。缺点：费时、费力。仅适用于审计那些管理非常混乱而使凭证、

4、账表极不健全的单位。内容安排一、确定销售与收款循环的具体审计对象与总体审计目标；二、熟悉被审计单位销售与收款循环的业务特性，包括该循环的主要业务活动、业务流程以及涉及的报表项目；具体内容销售与收款循环审计的内容包括：运用询问、观察、检查、重新执行、穿行测试等程序对销售与收款循环内部控制有效性进行测试，查找该循环内部控制的薄弱环节，据以确定实质性程序的审查重点；运用分析性程序与细节测试，对主营业务收入、应收账款、坏账准备、预收账款、应交税金、其他业务利润、营业费用、主营业务税金及附加等报表项目实施实质性程序，

5、据以确认认定层次有无重大错报。表S2-2销售与收款循环的工作内容、审计程序与工作底稿一览表主要工作具体工作内容可能运用的审计程序与方法需编制的工作底稿1.控制测试1）关键业务环节职责分离是否有效；询问、观察、检查、穿行测试、重新执行1）销售与收款循环调查问卷；2）销售与收款循环控制测试之一——销售管理；3）销售与收款循环控制测试之二——送货单与发票的核对记录；4）销售与收款循环控制测试之三——收款管理2）授权审批是否有效；3）会计资料的控制方法是否有效；4）内部核查是否有效。2.实质性程序主营业务收入、主营

6、业务成本、营业税金及附加、营业费用、其他业务收入、其他业务成本、应收账款、坏账准备、应收票据、预收账款、应交税费、其他应交款等项目的审计检查书面记录、检查有形资产、询问、观察、函证、重新计算、重新执行、分析性程序审计程序表、审定表、明细表、分析底稿和相关底稿2-1.主营业务收入的审计获取发生认定、完整性认定、准确性认定、分类认定、列报认定的审计证据询问、分析性程序、检查书面记录审计程序表、审定表、利润表逼近分析、主营业务收入比较、产品销售各月一览表、销售毛利率波动检查表、销售毛利率分月一览表、销售收入抽查测

7、试表获取截止认定的审计证据询问、检查书面记录销售收入截止测试表2-2.应收账款的审计获取存在认定、完整性认定、所有权认定、计价或分摊、列报认定的审计证据分析性程序、检查书面记录、询问审计程序表、审定表、应收账款明细及账龄分析表、替代测试表、日后收款测试表存在认定函证询证函、应收账款函证控制及分析表2-3.营业税金及附加的审计获取发生认定、完整性认定、准确性认定、分类认定、列报认定的审计证据询问、检查书面记录、重新计算审计程序表、审定表、明细测试表、抽查测试表2-4.营业费用的审计获取发生认定、完整性认定、准

8、确性认定、分类认定、列报认定的审计证据分析性程序、询问、检查书面记录审计程序表、审定表、明细测试表、抽查测试表控制测试了解和描述内部控制初步评估控制风险控制测试：1.控制测试程序表、及调查问卷表：审计预警→内控情况评价（被审计单位回答是否，审计人员测试后评价执行情况）→导出为底稿或Excel2.销售管理、送货单、发票和收款的核对。凭证检查→凭证设置条件检查→录入查询条件名→条件→凭证抽样→选择抽样方式→查询出来后