销售与收款循环审计实验答疑

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1、销售与收款循环审计实验答疑（针对底稿）1、关于每一个项目的“程序表3提示：“使川情况或执行情况“栏：标上红色字休的程序（不用执行），及没有底稿对应的程序（可做可不做）“使用情况或执行情况”那栏画'一“或X,或者写“未执行”，其他程序都写上“执行”或ffliVo或者除了标上红色字体的程序（不用执行）夕卜，其他程序都写上“执行”或画人“使用情况或执行情况”栏旁边的“索引号”栏：填的是该程序所対应的底稿的索引号。没有底稿对应的程序：如应收账款审计程序表屮的“1.5结合其他应收款及预收款明细余额，查明是否存在双方同时挂账的项n,是否存

2、在不属于应收销货款的其他应收款”，可做可不做，操作步骤参考wool文档0应收账款审计屮的“调查同一客户有无多处挂账等现象。2、销售与收款循环调查问卷主要基于阅读背景资料中的“销售少收款”相关管理制度和抽查和关记账凭证、原始凭证（如对销售合同是否连续编号？就应抽查销售合同）來作判断。冇相关制度但没执行就选“否”，没有相关制度的就选“不适川”。3、销售与收款循环控制性测试之一、二、三,看PPT1上的操作说明，注意要全屏打开看。4、应收账款审定表每个账户的审定表都是其他程序、底稿完成了最后再填审定表。上年末审定数：05年应收账款总分

3、类账期初余额或04年报表附注应收账款说明部分。（注意不是04年报表上的“应收账款”期末数，这个是扣除了坏账准备后的金额。）未审数：05年应收账款总分类账期末余额。调整数：通过执行所有实质性程序后进行调整的汇总。即做完函证、替代程序、应收账款检查、凭证检查程序过程发现问题进行调整的调整数的汇总。另外还包括04年审计报告的说明段中04年少计的那部分在05年耍调整。重分类数：如果某一应收账款明细账的余额在贷方，应列入“预收账款“项口。需编制重分类分录调整：借:应收账款——XX客户XXX贷：预收款项——XX客户XXX同时应按相应补提坏

4、账准备：借：资产减值损失——计提的坏账准备XXX贷：应收账款一一坏账准备XXX被审计单位未作重分类调整属于审计差界。同样如果“预收账款”屮出现借方余额，应在期末编制资产负债表时调整为“应收账款”。被审计单位应做以下重分类调整，即：借:应收账款—**公司贷：预收款项一**公司如果被审计单位对该笔业务不作重分类调整，那么注册会计师应当认定其为审计差界。审定数：未审数+或■调整数、重分类数5、应收账款明细一览表未审数及账龄分析：只分析期末有余额的客户的应收账款。举例说明：账龄：从发牛H起至2005年12M31Ro项目年初余额本期发生

5、额年末余额借方借方贷方借方广东南海鸿发铝业有限公司115144.860000该客户没有年初余额，所以年末借方55144.8余额是05年度发生的应收账款未收回的，账龄就是一年内广东南海市华南铝业有限公司44097038153.7200000有年初余额，要考虑年末余额的组成，包括年初部分还是本期部分还是二者兼有。在辅助明细账中查该客户应收账款的明细账，得知本期贷方收回的20000是年初余额中的，即年末余额2791"7279123.7中包括年初未收回240970（在04年报表附注中得知发生日期是2004年11月，所以这部分账龄是广2

6、年）和本年未收回的38153.7（账龄1年内）6^询证函要给10个客户发函，客户根据“应收账款审计程序“表的“2.分析应收账款账龄及余额构成，根据审计策略选定下列项H进行函证，并编制“应收账款函证结果汇总表”。函证测试样木选择有：“来确定各特征的客户的数量，然后再明细表屮选出函证的客户。截止日期贵公司欠（金额）欠贵公司（金额）备注每张询证函都填：2005-12-31年末余额；若年末余额为零的客户，就填借方发生额合计数不填若是年末余额为零的客户，备注就填上：己付款；回函的8个客户的询证函盖上客户的公司章（自己编辑制作章）7、函询

7、结果汇总表收到回函（8个客户）一可以确认金额一回函直接确认（该栏填金额）未收到回函——通过替代程序可以确认（该栏填金额）最后一栏审计结论：通过回函余额可确认或通过替代程序余额可确认表格底下的审计结论下的个项目要填写。8、应收账款替代程序表要对4个客户的应收账款实施替代程序，包括未收到回函的2个客八，再选余额最大或界常的另外两个客户。一张表填写的是一个客户的相关信息。“三、贷方发生额“下面的“审计结论”改为“全年贷方发生额合计”。“全年借方发生额合计”和“全年贷方发生额合计”均指被审计单位所冇应收账款的借方和贷方发生额。要核对的

8、1、2、3、4、5、6、7项的内容在底下有注明。9、应收帐款检查情况表：选取的1（）笔左右的业务要包括•销伟业务和收款业务的。10、坏账准备审定表报表数期初余额见坏账准备总分类账，本期转销数——本期借方发生额，本期计提数——本期贷方发生额木期转销数木期计提数期末余额调整数：“