银行会计C8金融机构往来业务的核算

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1、§8金融机构往来业务的核算7/20/20211学习目标1、了解什么是金融机构往来业务2、理解各商业银行与央行往来的核算3、掌握通过央行EIS完成的大额汇划业务的方法；掌握商业银行间业务往来的核算7/20/20212§8金融机构往来业务的核算§8.1金融机构往来业务概述§8.2商业银行与中国人民银行往来业务的核算§8.3同业往来业务的核算7/20/20213§8.1金融机构往来业务概述§8.1.1金融机构往来的内容金融机构是专门从事货币信用活动的中介组织，是社会经济活动的总枢纽。国民经济各单位和各部

2、门之间的资金划拨与款项支付结算都必须通过金融机构完成银行体系中央银行：中国人民银行政策性银行国家股份制商业银行股份制商业银行城市商业银行村镇银行和农村资金互助社中国邮政储蓄银行外资银行7/20/20214银行体系政策性银行国家开发银行中国进出口银行中国农业发展银行7/20/20215银行体系国家股份制商业银行中国工商银行中国农业银行中国银行中国建设银行交通银行7/20/20216银行体系中小商业银行-股份制商业银行中信银行招商银行深圳发展银行广东发展银行兴业银行中国光大银行华夏银行上海浦东发展银行

3、中国民生银行恒丰银行浙商银行渤海银行7/20/20217银行体系城市商业银行徽商银行东莞银行广州银行上海银行××银行原城市信用社7/20/20218银行体系农村信用社、农村商业银行和农村合作银行张家港市农村商业银行宁波鄞州农村合作银行××银行原农村信用社7/20/20219银行体系村镇银行和农村资金互助社中国邮政储蓄银行7/20/202110银行体系外资银行日本输出银行外资独资银行外国银行代表处中外合资银行外国银行分行花旗、荷银、汇丰、恒生、东亚、渣打、日本瑞穗实业银行、日本三菱东京日联银行以及新

4、加坡星展银行共9家7/20/202111§8.1金融机构往来业务概述§8.1.1金融机构往来的内容金融机构——除了上述各类银行外，还有其他非银行金融机构，如保险公司、金融资产管理公司、信托公司、金融租赁公司等金融机构往来，就是指央行、商行、非银行金融机构之间由于办理资金的调拨与缴存、款项的汇划与结算、资金的融通与拆借等原因而引起的资金账务往来金融机构之间的资金往来是整个社会资金运动的主要形式7/20/202112§8.1金融机构往来业务概述§8.1.1金融机构往来的内容金融机构往来的三类主体1.商

5、业银行与中国人民银行的往来2.商业银行之间的往来3.商业银行与非银行金融机构之间的往来7/20/202113§8.1金融机构往来业务概述§8.1.2金融机构往来的核算要求金融机构往来体现了银行之间的债权债务关系，是银行会计核算和管理的重要内容。金融机构往来须符合下述三个基本要求1.资金分开，独立核算2.商业银行在央行的存款账户要严格管理3.各商业银行之间的临时性资金占用要及时清算7/20/202114§8.1金融机构往来业务概述§8.1.3金融机构往来的科目设置1.存放中央银行款项资产类。结构：借

6、方：……贷方：……明细：⑴备付金存款。用于清算资金头寸（可随时动用的资金余额）⑵准备金存款。一般性存款的法定准备（保证客户提取存款和资金清算需要；也是央行调节货币流通的重要政策工具）⑶财政性存款。核算本行缴存央行财政性存款（财政金库款项、政府财政拨款以及其他特种公款等）在实际工作中，常将二级账户提升为一级账户使用。7/20/202115§8.1金融机构往来业务概述§8.1.3金融机构往来的科目设置2.向中央银行借款负债类。结构：借方：……贷方：……明细按借款的性质分：⑴年度性借款⑵季节性借款⑶日拆

7、性借款⑷再贴现借款7/20/202116§8金融机构往来业务的核算§8.1金融机构往来业务概述§8.2商业银行与中国人民银行往来业务的核算§8.3同业往来业务的核算7/20/202117§8.2商业银行与央行往来业务的核算央行往来是指央行与各商业银行之间缴存款、融通资金、汇划款项、领缴现金和通过央行存款户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来商业银行各营业机构在当地央行开立一个备付金账户，按“先存后用，不得透支”的原则进行管理内容包括：存取现金、缴存存款、向央行借款、向央行贴现、通过央行办理款项转

8、汇、同城票据交换等7/20/202118§8.2商业银行与央行往来业务的核算同城：一般指在同一个央行辖区内由央行认可的同一城市的交换区票据交换：在同城各金融机构对相互代收、代付的票据，按照规定时间和要求集中进行交换并清算资金的一种经济活动7/20/202119§8.2商业银行与央行往来业务的核算§8.2.1向中国人民银行存取现金的核算央行是中国法定货币的发行机关，是全国的总出纳，并通过各商业银行控制全国现金流量1.送存现金填制一式两份“现金送款单”，连同现金一同送存央行。央行清点审