關於治理財務舞弊的探討

《關於治理財務舞弊的探討》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、關於治理財務舞弊的探討一、財務舞弊產生的根源1、會計準則、制度的缺失在我國，每一次會計造假的浪潮，都會有很多人將問題歸結到會計準則、會計制度方面。制定準則、制度的部門也常常自亂陣腳，甘當“消防員”，將會計準則和會計制度的修改，作為遏制會計造假的“滅火器”。如果不是準則和制度“著火”，哪裡需要“準則”滿地打滾呢？會計準則“殘疾”瞭，會計信息將蒙受誠信缺失、技術規則自亂所致的雙重污染。目前的會計準則與制度雖然比較實用，但有些方面還過於原則、抽象、粗糙，操作性不夠,還有許多新出現的問題等待回答。關鍵還是會計準則體系缺乏整體框架、不夠系統，每次出臺的政策法規或修訂都是“救火式”的。當然，這種方式有它的

2、特定歷史條件，同時又具有“成本低”容易實施的優點2、註冊會計師的“合謀舞弊”證券市場近一時期發生的重大舞弊案件，其始作俑者可以說均同註冊會計師的“合謀舞弊”有直接關系。震撼註冊會計師行業的美國安然公司破産案件，安達信會計師事務所是難脫幹系的。中國的紅光事件等一系列案件都有註冊會計師直接參與“合謀舞弊”的痕跡。“合謀舞弊”成為瞭證券市場産生舞弊行為的重要的外在誘導因素3、證券市場中的信息披露規范失衡我國的證券市場經過瞭十多年的發展，雖然取得瞭舉世矚目的成就。但是證券市場信息披露不規范，上市公司信息的真實性、準確性、及時性和完整性很差，市場透明度很低，造成證券市場參與各方的信息嚴重不對稱。信息經濟

3、學認為：信息不對稱將導致逆向選擇和道德風險。市場參與者（如上市公司）基於期望收益大於期望成本，就不會願意真實披露自己的信息，從事欺詐、內部交易或暗箱操作等舞弊行為就在所難免4、對資金的極度需求資金是企業運作的根本，猶如血液與人體的關系。盈利較好的公司要有多餘的資金來擴充設備，虧本的公司為維持公司正常的運營，需要大量的流動資金，避免由於資金不足而導致周轉不靈而倒閉。因此，公司為說服投資者提供資金，就會虛報財務報表。通常公司為達到初次發行上市、配股階段或增發新股時的標準，促使公司包裝報表、虛構利潤、利用虛假的財務信息維持股價或使股價上升。瓊民源和銀廣夏造假案的目的就是為瞭操縱價二、財務舞弊的治理措

4、施1、規范法人治理結構，分散股權由於我國上市公司大部分股份不流通，抑制瞭供給,造成股價暴漲；同時大股東支配董事會和監事會，一手遮天,造假、不分配、肆意侵吞上市公司資產等現象比較嚴重。國有股與法人股不流通在我國股票市場發展初期是迫不得已，但一個健康和正常的股市必然要求股票全流通。解決一股獨大問題就必須實現控制權多元化，筆者認為引入戰略機構投資者是一個不錯的選擇。機構投資者擁有足量的資金和先進的專業技術，他們有能力和實力對所投資的公司進行有效的監督。而在發行市場中規范新股的股權結構更具有深遠的意義。如在發行新股時隻設發起人股和社會公眾股，不再設置國有股和法人股，使股權的設置與國際化接軌2、采用分析

5、性復核方法分析性復核是“以引起註意為目的”的審計方法。通過對被審單位財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的關系進行研究和比較，對被審單位重要的比率或趨勢進行分析，發現異常變動和意外的波動，以便找出存在較高錯報風險的領域3、遏制欺詐性財務報告，建立聯合審計制度國傢審計機關在開展舞弊審計雖有地位上的優勢，但由於審計資源的限制，加上企業的財務報表審計是民間審計組織的法定業務，因此國傢審計機構應利用自己的特有的地位確立合理有效的審計實施策略。國傢審計機關既要發揮在財務報告舞弊審計中的主導先鋒作用，又要充分利用和調動民間審計和內部審計的作用，筆者認為國傢審計機關在開展財務報告舞弊審計中可靈活運

6、用多種具有聯合性質的審計策略，使審計資源得到最優利用，使財務報告舞弊審計能在最大范圍內開展4、加強信息披露真實性，提高市場競爭的公平性在市場經濟中，公平競爭的前提是所有有用的相關信息都在市場交易中得到充分反映，即市場除充分披露所有公開的信息外，還要充分披露各種內部信息。但事實是我們的市場是充滿瞭信息欺詐、內幕交易等一系列的不公平競爭。因此對會計監督而言，一方面要加強信息披露的充分性問題的改善，減少財務欺詐和舞弊行為；另一方面還要對信息提供者實施充分的監督，以加強保護信息的使用者的利益。這就要求加強事前監督的建設，避免事後監督帶來的嚴重後果和髙額的成本問題5、加強企業內部會計監督機制的建設內部會

7、計監督主要是對記賬人員和審批人員獨立性、重要經濟業務的決策和執行、財產清查和內部審計的監督。通過內部監督可以及早發現問題，起到預警的作用。從一開始就制止舞弊欺詐行為的發生。實施內部監督應註意的關鍵問題，首先，明確設計主體以保證內部監督的權威性和可靠性。其次，盯住關鍵環節,找出會計工作和經營活動中問題最多和漏洞最大的環節，進行有針對性的監督和控制。第三，明確控制目標，認清關鍵控制點，有效預防錯誤和舞