关于企业会计内部控制制度探析

《关于企业会计内部控制制度探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、关于企业会计内部控制制度探析摘要：改革开放以来，我国经济发展的步伐不断加快，企业的规模也在不断地扩大，企业管理也变得复杂化。企业会计内部控制工作中存在诸多问题，而解决这一问题就显得十分必要。本文主要分析了我国企业会计内部控制制度的现状，并提出了相应的策略。关键词：企业会计内部控制制度我国加入世界贸易组织后，我国的企业要与外部世界激烈地竞争，尤其是某些大型的跨国企业所造成的压力，让很多企业都难以承受，这更加大了他们经营的风险。我国企业的经营管理制度不完善，容易造成会计信息失实，国有资产流失，执权人员贪污等问题。而这些都与缺乏有效的会计内部控制制度密切相连。因此，我们应不断地完善

2、和健全企业会计内部控制制度，加强对会计内部控制制度的理论研究与实践分析。—、我国企业会计内部控制制度的现状（一）会计内部控制缺乏监督机制由于监督企业会计工作的人员与企业之间的工薪关系等同于其个人切身利益掌控在企业的经营者手中，会计工作的监督职能往往会被弱化。《会计法》规定：会计内部控制不受企业经营者的影响。在我国，一些会计从业者虽通过了业务理论考试，但其综合素质，尤其是法制观念意识和职业道德仍有待提高。会计行业中的恶性竞争和社会上的各种腐败现象狼狈为奸，共同促使企业会计报表审计过于形式化。政府职能部门与审计监督单位受人力、物力的限制以及其事后监督性质的局限，很难查出会计工作中

3、违法违纪的行为。（二）企业信息核算失实目前，一些企业为了局部和个人利益，怂恿会计人员做假账，有的企业甚至无视国家的法规制度，乱搞非法集资和非法投资、乱挤乱摊成本费用、乱调账目、乱发工资奖金、乱分福利，为了偷税、漏税或其他非法目的在会计账目上弄虚作假，使会计信息严重失实。这些违法违纪的现象还有继续扩大的趋势，严重地干扰了正常的社会经济秩序，更造成了会计秩序的混乱进而影响到企业的健康发展。（三）会计内部控制工作不规范在我国企业会计内部控制工作还不完善，甚至一些单位的会计内部控制工作一直处在瘫痪之中，其主要表现是：企业内部监管机制不健全或监管不力，如购买单位所需用品、公务出差报销等

4、等由于审查不严格，而导致很多工作人员多报，甚至伪造发票进行报账，严重败坏了社会风气。原始凭证、记账凭证等的不规范、不符合要求，造成了大量的虚假发票，使社会犯罪现象不断增长。二、完善企业会计内部控制制度的策略（一）建立良好的会计内部控制环境会计内部控制的实质不是消除一切风险，而是控制意识到的风险，加强会计内部控制的宣传，提高会计内部控制的意识，建立健全内部控制制度。会计内部控制是全员参与的系统化工程，只有得到领导充分的重视，才能为此项工作的顺利开展提供良好的环境。要重视会计内部控制的制度和队伍的建设，为会计内部控制工作创造良好的外部环境氛围。同时，也要求相关部门强化内部控制意识

5、，与财务部门一起承担内部控制责任。（二）加强财务队伍建设提高会计人员的就业门槛，无会计从业资格证者不能从事会计工作。加强对会计从业者的职业道德、法制意识和反腐倡廉等几方面的教育。加大对违反职业道德规范的人员的处理力度，让他们树立起敬业爱岗、忠于职守、遵纪守法、廉洁奉公的职业道德，强化对内部控制制度的自觉执行力度，使他们具备高度责任感和事业心，做到求真务实、依法办事。引进培养高层次的会计人员，提高企业单位会计人员的整体业务素质，形成良性循环。（三）健全会计内部控制体系在企业内部要有明确的职责分工，按照各单位会计工作的特点匹配合适的会计岗位，按事设岗、按岗设人、相互制衡、职责明确

6、，使会计内部控制系统有效实施。明确各部门上岗人员的职责权限，始终坚持不相容职务互相分离的原则，形成相互制衡体制，预防犯错，防患于未然。建立完善的会计处理程序，此内容包括会计凭证的审核传递、会计科目设置、会计核算的方法、会计账簿的记账要求与设置等。—定要对会计凭证进行严格的审核，所附的原始凭证张数要正确，摘要填写完整；必须严格按照项目名称与往来客户名称设置明细账、专账核算；收支全纳入账户管理中。通过会计内部控制处理程序，使得会计业务处理标准化、规范化。此外，还要建立严格的内部核对制度。严格的内部核对制度主要是在会计资料的真实性、合法性和财物的安全性等方面加强控制。对会计内部控制

7、制度进行一次全面的清理，有章难循的要废除，有章不全的要完善，无章可循的要建立。由不同的人管理支票、财务、法人章。加强对财务报告的核实，审查报表的数据是否属实。建■会计内部控制考核机制国外企业内部控制实行控制、自我评估，各个单位不定期地对自己的会计内部控制系统进行考核，评估会计内部控制的有效性及实施的效果，以求更好地达到会计内部控制的目标。我国可以参考外企的经验，建立会计内部控制考核机制，采取外部评估和自我评价结合的方法，及时完善企业单位会计内部控制制度。对会计内部控制体系的各部门进行比较，发现问题、分析