企業集團內部審計制度的建立探討

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1、企業集團內部審計制度的建立探討中圖分類號：F239.0文獻標識：A文章編號:1009-4202(2011)12-282-02摘要電力企業面臨著主多分開的資產評估、公司重組、資產剝離等一系列涉及管理、資產和財務會計的問題，如何進一步發揮內部審計的作用，保證資產安全、避免違法違紀事件的發生是電力企業主多分開時必須面對的問題，也使內部審計工作更加富有挑戰性。本文結合筆者所在的福建省電力多經公司如何進行內部審計問題進行分析關鍵詞內部審計制度工作電力企業多經公司對內部審計的重要性的認識逐年加深，各項投入保障力度逐漸加大，審計工作方法不斷探索改進，人員培訓教育力度

2、不斷增強，內部審計體制繼續深化完善，各項審計工作日益規范。但是由於慣性思維框架的束縛和工作人員的主客觀能動性與先進的審計理念和做法之間仍存在較大差距一、內部審計在電力企業管理中的作用內部審計是一種建立在組織內部的獨立的評價職能，該職能作為對組織的一種服務，目的是檢查和評價組織控制以防止潛在的風險，為組織成員提供與檢查活動有關的分析、評價建議、忠告和信息，並對組織的內部控制系統的適當性和有效性，以及完成工作效果所進行的審查和評價。內部審計的主要職責是監督組織的控制結構，它的作用是：第一，保證信息的可靠性和完整性。當今信息時代，信息系統變得越來越重要，信息

3、系統本身也日趨復雜。信息系統分為會計信息系統和經營信息系統。會計信息系統生成包括管理人員使用的預算報告和成本報告在內的一系列財務報告。內部控制的目標之一就是保證信息系統產生的信息的可靠性和完整性，這對於管理層制定決策是非常重要的第二，保證政策、計劃、程序、法規的遵循性執行和落實第三，保證資產的安全性。為瞭保護組織的資產的安全所設計的內部控制措施往往可以通過觀察來瞭解，必要時，內審人員要進行實物與資產的對照清查第四，提高經營的經濟性和有效性。有限資源指用於滿足人們需要的資源是有限的，企業在經營過程中應盡可能減少有限資源的耗費來實現理想的成本水平和效益水平

4、。除此之外還存在著非生產性開支大、費用不核算以及工作人員過多或不足的情況,都是對組織的危害第五，保證完成所制定的經營或項目的任務和目標組織的一切經營活動，一切控制措施都是為瞭實現目標二、電力多經集企業內部審計存在的問題(-)電力多經企業內部審計思想觀念依然受傳統觀念的束省電力多經公司內部審計大多是差錯防弊型審計。審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料，工作大都集中在財務領域的表面層次；審計方法也采用傳統方法，基本上是對會計科目進行逐筆審查，局限於“就帳查帳”，審計效率低；在審計內容及范圍上對經濟責任審計、內部控制審計不重視；審計手段還主要停留

5、在手工收集資料，審計效率低。近年來，隨著信息化的高速發展，電力多經企業的財務管控、物資管控等相應的管控體系相應配套使用，但由於受到傳統思想觀念的影響，企業內部審計存在思想觀念問題（二）內部審計機構缺乏獨立性，限制瞭審計工作的有效開展省電力多經公司設置的審計機構在本單位負責人的領導下開展工作，在審計過程中不可避免地受到本單位利益的限制，面臨著單位領導層和各部門之間的關系，審計過程及結論必然涉及到具體部門和個人利益，難以客觀公正、公允獨立地開展評價工作。這種內部審計管理模式難以保證內部審計的主體地位和獨立性，內部審計部門發表的審計意見首先要考慮企業的經濟利

6、益，服從企業大局，一定程度影響瞭其客觀性，無法為外部所認同，減弱瞭內部審計在省電力多經公司經營管理中的作用（三）定資產審計類型單一，覆蓋不全面電力企業固定資產內部審計的主要類型有工程造價審計、竣工工程財務決算審計、工程管理審計、其他專項審計。其中工程造價審計和竣工工程財務決算審計開展的較為普遍，工程管理審計僅在部分電力企業得到開展。省電力多經公司固定資產審計中，對於工程建設階段的關註度較高，對資產運行階段的關註度不夠；對資產管理合法合規性問題揭示較多，對資產管理機制、運營效益等方面所存在的深層次、系統性問題揭示較少通過電力多經集團企業內部審計存在的問題

7、進行分析，以下將結合實踐工作提岀構建電力多經企業的內部審計制度三、構建電力多經企業的內部審計制度(-)確保內部審計職能的合理化隨著現代企業內部控制制度的建立，外部約束機制的不斷強化，內部管理體制的逐步完善，電算化會計的普及和運用，內部審計在審計理念上要從監督導向型向監督服務型轉換，現代企業制度下內部審計除瞭具有經濟監督、經濟評價三大基本職能外,還有管理控制和內部服務職能，內部審計主要提供兩種服務即保證與咨詢服務，既要對機構的風險管理、控制或治理結構進行獨立評價而客觀地審查證據，也要提供建議以及相關的客戶服務活動。內部審計應改變其傳統的財務審計模式，向經

8、濟效益審計、經濟責任審計、管理審計領域延伸(二)進一步完善內部審計監督制度和質量評價體系提高審