24个程序-张敬富基础班

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1、1.营业收入/发生/准确性（★★★）（2014卷1卷2,2013卷1卷2,2012卷2,2011,2010）（1）招投标、业绩考核、为完成指标高估期末收入（2）行业不景气，而企业逆袭而上，下降不够（3）海外代销，同时涉及业绩考核程序：%1对本期交易额（包括本年12月份的交易）进行测试，抽取本期营业收入账面记录，核查至发货单、客户签收记录等原始记录，确认收入的真实存在。（逆查）或者：选择本期大额交易，检查相应的支持性文件（销售单、发运凭证、销售发票、客户签收记录等原始单据），确认收入的真实存在。%1对营业收入实施

2、分析程序，对有异常情况的项目作进一步调查：乩将本期的营业收入与上期的营业收入、销售预算或预测数等进行比较，分析营业收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因；（★★★）b.比较本期各月各类营业收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；（★★★结合实际情况，适当删减）c.计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期Z间是否存在重大波动，查明原因；（★★★查收入或成本？高？低？）d.将本期重要产品的毛利率与同

3、行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；（★★★）%1检查营业收入的确认条件、方法是否符合会计准则的规定并保持前后各期一致。（★★★）%1结合对应收账款项目的审计，选择主要客户函证本期销售额。（★★★）%1检查是否存在期后重大的销售退回情况，核查至原始单据。以下内容选择作答：%1根据原材料的采购数量、单位产品的耗费等确认其生产量和销售量的合理性，并查明界常情况的原因。%1对营业收入进行截止测试。（如考题涉及截止认定，则单独作答）%1获取管理当局的书面声明。2.营业收入/截止（2015）（1）一般涉及期末收入大量

4、增加，可能引起营业收入的确认期间有误（如：业绩考核）（2）新产品试用，可能造成提前确认收入（3）单独告诉12月份的收入，或者告诉1-11月份收入、1-12月份收入，与截止认定有关（4）发货一段时间后，再确认收入，与截止认定有关程序：%1选収资产负债表口前后若干天的发运凭证，与应收账款和营业收入明细账进行核对；（正查/顺查）:同时，从应收账款和营业收入明细账屮选取资产负债表日前后若干天的凭证，与发货凭证核对,以确定销售是否存在跨期现象（由于业绩考核，一般为提前确认收入）；（反查/逆查）（★★★）或者：通过测试资产

5、负债表口后若干天的客户确认收货的单据，将其与收入明细账进行核对；同时从收入明细账选取在资产负债表口前若干天凭证，检查客户是否提前确认收入。%1复核资产负债表FI前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常（如与止常水平相比），并考虑是否有必要追加截止程序；（业绩考核：循环虚开发票）（★★★）%1取得资产负债表tl后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；（★★★）%1结合对资产负债表口应收账款的函证程序，检查有无未収得対方认可的大额销售；（★★★）以下内容选择作答：%1关注期末已记录销售但尚未发运的

6、货物，并审查。%1至少2条路线（资产负债表tl前后若干天）a.以账簿记录为起点，追查至销售发票和发运凭证。（查多记收入）（提前计收入）b.以发运凭证为起点，追查至销售发票和账簿记录（查少记收入）3•应收账款/存在（高估收入）注：基本答营业收入发生的程序时结合报表项目答-般高估本期收入导致应收账款鹿增（招投标、业绩评价、行业不景气）程序：%1对应收账款项目实施函证程序。（★★★）%1对应收账款贷方发生额进行分析，关注是资金流入、坏账冲销、还是债务重组等，尤其关注关联方交易。%1检查应收账款的期后收款情况。（★★★

7、）%1实施如下分析程序：a.复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否合理，并将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较和被审计相关赊销政策比较，如存在异常应查明原因；（一般与信用政策和市场行情等有关，存在一定的规律性）b.计算应收账款周转率、应收账款周转天数等指标，并与被审计单位相关赊销政策、被审计单位以前年度指标、同行业同期相关指标4•营业成本/完整性（高估毛利率时涉及此认定）注：一般报表项目里面给了营业成本，需要计算毛利率，并将毛利率的增幅与营业成本的增幅相比较，是否营业成本少记

8、。为鹿增毛利率，少结转成本（如：业绩考核、公司上市、再融资、招投标）程序：%1对营业收入和毛利率实施分析程序：a.将本年度各月各类营业收入、营业成本和毛利率与上年度进行比较；b.将本年度主要产品的销售额及毛利率与上年度/同行业企业进行比较；c.将本年度重要客户的销售额及毛利率与上年度进行比较，分析其变动的合理性；%1根据分析结果，抽查毛利率存在异常月份的成本计算单据，检查各种费用的归集