电大《高级财务会计》网上作业任务01-04

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1、高级财务会计作业一；1.（1）甲公司合并日会计处理分录：借：长期股权投资960万贷：银行存款960万（2）甲公司合并日合并报表抵消分录：借：固定资产100万股本500万资本公积150万盈余公积100万未分配利润250万商誉80万贷：长期股权投资960万少数股东权益220万（3）甲公司合并日合并报表工作底稿：2006年7月31日合并工作底稿   单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040 360   360 应收账款200 360 560   560存货320 400 720   720长期股权投资

2、960 960 960  0固定资产净额1800600 2400100  2500合并商誉0 080   80资产总计36001400 5000180 960  4220短期借款380 100480    480应付账款20 10 30   30长期借款600 290 890   890负债合计1000 400 1400   1400股本1600 500 2100 500  1600资本公积500 150 650 150  500盈余公积200 100 300 100  200未分配利润300 250 550 250  30

3、0少数股东权益0  0 220  220所有者权益合计 2600 1000 36001000 220 2820 负债及所有者权益总计 3600 14005000 1180 1180 42202.  A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目

4、金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。参考答案：此题为同一控制下的控股合并，采用权益结合法。（1）A公司在合并日的账务处理：借：长期股权投资2000万贷：股本600万资本公积1400万（2）A公司合并后要编制的调整和抵销分录：借：股本600万资本公积200万盈余公积400万未分配利润800万贷：长期股权投资2000万借：资本公积1

5、200万贷：盈余公积400万未分配利润800万3.  甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨

6、认净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。 参考答案：此题为非同一控制下的控股合并，采用购买法。（1）确定购买方：甲公司（2）确定购买日：2008年6月30日（3）计算确定合并成本：2100+800+80=2980万（4）计算固定资产、无形资产的处置损益：固定资产处置损益=2100-（2000-200）=300万无形资产处置损益=800-（1000

7、-100）=—100万（5）编制甲公司在购买日的会计分录：借：固定资产清理1800万累计折旧200万贷：固定资产2000万借：长期股权投资2980万累计摊销100万贷：固定资产清理1800万无形资产1000万银行存款80万营业外收入200万（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额：=2980-3500*80%=180万4.  A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日Ａ公司发行普通股100000股（每股面值１元）自S公司处取得B公司90％的股权。假设Ａ公司和Ｂ公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资

8、产负债表资料如下表所示：Ａ公司与Ｂ公司资产负债表2008年6月30日单位：元项目Ａ公司Ｂ公司（账面金额）Ｂ公司（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产37000026000