小企业会计课件第2章货币资金与短期债权.ppt

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1、第2章货币资金与短期债权第一节货币资金小企业的货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，这三项的期末借方余额合计数即为资产负债表中货币资金的金额。一、库存现金库存现金是指通常存放于小企业财会部门、由出纳人员经管的货币。（一）库存现金的管理小企业库存现金的管理主要涉及现金的支付范围和现金限额等问题，这里重点介绍现金限额。现金的限额是指为了保证小企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。核定公式为：库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月（或季）平均现金支出总额（不包括定期性的

2、大额现金支出和不定期的大额现金支出）÷月（或季）平均天数例2-1某小企业位于市区，库存现金的限额为2500元。2013年1月份“现金日记账”的全月支出金额为290000元，其中发放工资及职工奖金240000元、采购员差旅费借款23000元、其他各种零星开支27000元。假设该小企业每月的现金支出差异不大。（二）库存现金的会计处理小企业的库存现金是通过设置“库存现金”账户，并由会计人员进行会计处理的。“库存现金”账户属于资产类，其借方登记收到的现金，贷方登记支出的现金，余额在借方，表示小企业实际持有的库存

3、现金。小企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”账户。例2-2某小企业签发支票一张，从银行存款账户提取现金2000元备用。根据支票存根做会计处理如下：借：库存现金（或备用金）2000贷：银行存款2000例2-3总经理办公室凭餐费发票报销业务招待费500元。根据发票做会计处理如下：借：管理费用——业务招待费500贷：库存现金500（三）库存现金的清查库存现金的清查，包括人民币和各种外币的清查，都是通过实地盘点的方法，即通过点票数来确定现金的实存数，然后以实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查

4、明账实是否相符及盈亏情况。国库券、其他金融债券、公司债券、股票等有价证券的清查方法和库存现金相同。例2-4现金清查中发现现金长款2000元。核查后未找到原因，经批准计入营业外收入例2-5某小企业2013年3月份在现金清查中，发现短款1800元。经核实，其中1600元属于出纳员小王的责任，应由出纳员赔偿；另外200元找不到原因。二、银行存款按规定，小企业必须在银行或其他金融机构开设“银行存款”账户，以办理银行存款的存款、取款和转账结算业务。在具体会计处理中，不仅要核算日常的银行存款业务，还要及时清查银行存

5、款，对于未达账项，编制“银行余额调节表”。（一）银行存款的管理1.银行存款开户的有关规定银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。2.银行结算纪律小企业收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解缴银行；一切支出，除规定可以用现金支付的以外，应按照银行有关结算办法的规定，通过银行办理转账结算。3.银行存款收入的业务手续4.银行存款支出的业务手续对于预先借出的支票，由于付款金额往往不能事先确定，出纳人员在开出支票时，按支票借款单批示的金额在支票上给予明示或限定（二）银行

6、存款的会计处理小企业银行存款的收、付业务是通过“银行存款”账户进行会计处理的，该账户属于资产类账户，借方记录存款的增加额，贷方记录存款的提取和支付金额，期末余额在借方，反映小企业期末存款的数额。例2-6签发现金支票80000元，从银行提取现金准备发放本月工资。借：库存现金80000贷：银行存款80000（三）银行存款的收款、付款凭证的填制1.采用银行汇票方式。2.采用商业汇票方式。（1）采用商业承兑汇票方式。（2）采用银行承兑汇票方式。3.采用银行本票方式。4.采用支票方式。5.采用汇兑结算方式。6.采

7、用委托收款结算方式。7.采用托收承付结算方式。8.以现金存入银行，根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”。（四）银行存款的清查银行存款的清查，是小企业将本企业的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。为了消除未达账项的影响，小企业可以根据核对后发现的未达账项，编制“银行存款余额调节表”。所谓未达账项，是指由于小企业与银行取得有关凭证的时间不同，发生的

8、一方已经取得凭证登记入账而另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。具体有以下四种情况:（1）小企业已收款入账，银行尚未收款入账。（2）小企业已付款入账，银行尚未付款入账。（3）银行已收款入账，小企业尚未收款入账。（4）银行已付款入账，小企业尚未付款入账。例2-8某小企业2013年8月31日银行存款日记账的余额为86850元，银行转来对账单的余额为124500元。经逐笔核对，发现以下未达账项:（1）送存银行转账支票90000元，企业已登记银行存款