中级财务会计 第2章 货币资金课件.ppt

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1、2山东建筑大学·商学院Chapter2货币资金级会计学中IntermediateAccounting2货币资金通过本章的学习，理解货币资金的概念与性质；掌握货币资金的管理与控制；了解货币资金收付的业务手续；掌握货币资金的会计处理方法。学习目的与要求重点货币资金的管理与控制；货币资金的会计处理方法。难点银行存款转账结算方式；银行存款的会计处理。教学重点与难点2货币资金一、货币资金的概念货币资金是企业资产中流动性最强的一类定义：是指企业在正常生产经营过程中停留在货币状态的那部分资产。范围：库存现金、银行存款、其他货币资金。注意

2、：不能立即支付使用的则不能视为货币资金，如冻结存款。2货币资金第一节货币资金概述二、货币资金的性质货币资金作为一种支付手段，是企业资产中唯一能够直接转化为其他任何类型资产的流动资产。企业必须存有一定数量的货币资金。存量应有度：存量不能太少！货币资金是企业的管理者和投资者判断财务状况的重要指标，也是衡量企业偿债能力和支付能力的重要指标；存量不能太多！货币资金是企业的非生产性资产，不能为企业创造任何价值，影响盈利能力。第一节货币资金概述第二节货币资金的管理一、货币资金的管理与控制货币资金流动性最强、最易发生意外，内部控制以防患

3、于未然。根据财政部颁布的《内部会计控制规范——货币资金》的规定，企业应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。第二节货币资金的管理出纳人员会计人员■职责分工■交易分开■内部稽核■定期轮岗1.货币资金的管理与控制原则（一）货币资金的管理与控制概述一、货币资金的管理与控制第二节货币资金的管理2.货币资金的控制制度（一）货币资金的管理与控制概述一、货币资金的管理与控制企业内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，

4、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它包括：第二节货币资金的管理2.货币资金的控制制度（一）货币资金的管理与控制概述一、货币资金的管理与控制（1）货币资金业务的岗位责任制，应明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。1）不得由一人办理货币资金业务的全过程，出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管，收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。2）应配备合格的会计人员，办理货币资金业务；并根据具体情况进行岗位轮换。3）办理货币资金业务的人员应当具备良

5、好的职业道德和会计业务素质。第二节货币资金的管理2.货币资金的控制制度（一）货币资金的管理与控制概述一、货币资金的管理与控制（2）货币资金业务的授权批准制度，应明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。1）审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。2）经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。3）对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门

6、报告。第二节货币资金的管理1.库存现金的使用范围（二）库存现金的管理与控制一、货币资金的管理与控制（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬：（3）根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除此外，其他款项的支付一律通过银行进行转账结算。第二节货币资金的管理2.库存现金

7、限额的管理（二）库存现金的管理与控制一、货币资金的管理与控制库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。库存现金限额由开户银行根据实际需要核定：（1）一般为企业3-5天的日常零星开支需要量，（2）边远地区和交通不发达地区企业的库存现金限额可多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开支。经开户银行核定的库存现金限额，企业必须严格遵守，超过限额的部分，必须及时送存银行；库存现金低于限额时，企业可以签发现金支票从银行提取现金补足限额。企业因生产或业务变化，需要增加或减少库存现金限额的，需向开户银行提

8、出申请，经批准后方可调整。第二节货币资金的管理3.库存现金的收支管理（二）库存现金的管理与控制一、货币资金的管理与控制①现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；②企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）