中级财务会计 第2章货币资金ppt课件.ppt

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1、第二章货币资金内容：库存现金1银行存款2其他货币资金3第一节库存现金一、现金管理制度（三）现金收支规定（二）现金限额规定（一）现金使用范围设“库存现金”总账和日记账，进行日常核算。二、现金核算第一节库存现金定额制下：非定额制下：（1）拨付（按照核定定额）：（1）拨付：借：备用金借：备用金贷：库存现金或银行存款贷：库存现金或银行存款（注：处理上没有区别。）（2）报销：（2）报销：借：管理费用借：管理费用贷：库存现金或银行存款贷：备用金（注：处理上不同之处。）第一节库存现金四、现金的清查通过“待处理财产损溢”科目核算。期末，

2、分别处理：1.现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。2.现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。第一节库存现金第二节银行存款一、银行存款开户的有关规定基本存

3、款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理；1.基本存款账户第二节银行存款一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取；2.一般存款账户第二节银行存款临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付；3.临时存款账户可以办理临时存款账户的情况包括：设立临时机构；异地临时经营

4、活动；注册验资等。第二节银行存款专用存款账户是按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。4.专用存款账户企业在对下列资金的管理与使用时，可以申请开立专用存款账户:基本建设资金；更新改造资金；财政预算外资金；粮、棉、油收购资金；证券交易结算资金；期货交易保证金；信托基金；金融机构存放同业资金；政策性房地产开发资金；单位银行卡备用金；住房基金；社会保障基金；收入汇缴资金和业务支出资金；党、团、工会设在单位的组织机构经费；其他需要专项管理和使用的资金等。第二节银行存款注意：一个企业只能选

5、择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。第二节银行存款二、银行结算方式基本规定：①付款期为1个月(自出票日起)。②允许背书转让。（一）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。适用范围：适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算均可使用银行汇票。银行汇票背书处理程序：付款单位（购货单位）收款单位（销货单位）付款单位开户行收款单

6、位开户行①申请办理银行汇票②签发银行汇票③持票办理结算④发运商品或提供劳务⑤办理进账⑥传递凭证⑦划转款项⑧结清银行汇票账务处理：(见后)基本规定：①付款期限：自出票日起最长不超过2个月。银行见票即付。②分为定额本票和不定额本票。定额本票面值为：1000元、5000元、10000元和50000元。③允许背书转让（限于票据交换区域内）。第二节银行存款（二）银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。适用范围：适用单位或个人，在同一票据交换区域支付的各种款项。账务处理：见后。处理程

7、序：同银行汇票基本相同。付款单位（购货单位）付款单位开户行收款单位开户行①办理银行本票②签发银行本票④发运商品或提供劳务⑤办理进账⑥传递凭证⑦划转款项⑧结清银行本票收款单位（销货单位）③持票办理结算第二节银行存款基本规定：①付款期限：由双方商定，最长不得超过6个月。②商业汇票可背书转让。（三）商业汇票商业汇票,是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。适用范围：在银行开立存款户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。④商业汇票按承兑人的不同，分为商业

8、承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票，是由银行以外的付款人承兑。第二节银行存款银行承兑汇票，是由银行承兑，由在承兑银行开立账户的存款人签发。票样：见下。③商业汇票可申请贴现(所谓贴现是指持票人将尚未到期的期票转让给银行以取得资金提前使用的一种行为，它实质上是把票据背书转让给银行)。处理程序（以商业承兑汇票为例）：账务