会计学孟越课件 教学课件 作者 孟越 主编 范抒 陈国宏 副主编第10章 财产清查.ppt

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1、第十章财产清查本章学习目的了解财产清查的种类、程序；掌握财产清查的方法及具体应用；掌握财产清查结果的会计处理。第一节财产清查的意义与种类一、财产清查的意义二、财产清查的种类（一）按清查的对象的范围划分，可分为全面清查和局部清查两种。1．全面清查全面清查就是对所有的财产物资、各种债权债务进行全面盘点和核对。2．局部清查局部清查就是根据需要对一部分财产物资所进行的清查，其清查的主要对象是流动性较大的财产物资，如库存现金、原材料、在产品和库存商品等。局部清查范围小，内容少，时间短、参与的人员少，但专业性较强。（二）按照

2、财产清查的时间划分1．定期清查定期清查是指根据管理制度的规定，按照预先计划安排时间，对财产物资、货币资金和往来款项所进行的清查。一般是在年末、季末或月末结账时进行。其清查的对象和范围，根据实际情况和需要，可以是全面清查，也可以是局部清查。2.不定期清查不定期清查是根据需要所进行的临时清查。第二节财产清查的程序与方法一、财产清查的一般程序（一）财产物资的盘存制度存货的盘存制度有永续盘存制和实地盘存制两种。1．永续盘存制永续盘存制又称账面盘存制，是指逐笔或逐日连续登记存货的收入数、发出数，并随时计算其结存数的一种方法

3、。账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额二、财产清查的方法2．实地盘存制实地盘存制又称定期盘存制，是在期末通过盘点实物，来确定存货数量，并据以计算出期末存货成本和本期销售成本的一种方法。本期减少数=账面期初结存数+本期增加数-期末实际结存数（二）财产清查的方法三、财产清查方法的具体应用（一）库存现金的清查通过实地盘点的方法，确定库存现金的实存数量，与库存现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。（二）银行存款的清查采用银行存款日记账与开户银行核对账目的方法进行的一种清查。通过本单位银

4、行存款日记账和开户银行转来的银行对账单进行逐笔核对，如果两者金额相符，说明银行和企业两者记账可能没有错误；若两者金额不一致，原因主要有两个：一是由于某一方记账有错误；二是存在未达账项。例1利丰公司20××年度12月31日银行存款日记账的余额为280000元，银行转来对账单的余额为370000元，经过逐笔核对有如下未达账项：（1）企业收销货款10000元，已记银行存款增加，银行尚未记增加；（2）企业付购料款90000元，已记银行存款减少，银行尚未记减少；（3）接到上海甲工厂汇来购货款50000元，银行已登记增加，企

5、业尚未记增加；（4）银行代企业支付购料款40000元，银行已登记减少，企业尚未记减少。补冲式冲销式（三）实物资产的清查实物资产，是指具有实物形态的各种资产，包括固定资产、存货等对盘点的结果，应如实地登记在“盘存单”上。为了进一步查明盘点结果与账面结余额是否一致，确定盘盈或盘亏情况，还要根据“盘存单”和有关账簿的记录，填制“实存账存对比表”（四）结算往来款项的清查一般采取“函证核对法”进行清查，即通过函件同各经济往来单位核对账目的方法。第三节财产清查结果的处理一、财产清查的处理原则及处理程序清查中发现的盘盈、盘亏和

6、毁损的处理程序如下二、财产物资盘盈的会计处理例220××年12月25日，利丰公司在财产清查中，发现账外设备一台，其重置完全价值为60000元，估计已提折旧额24000元。（1）批准前借：固定资产36000贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益36000（2）批准后借：待处理财产损益——待处理固定资产损益36000贷：营业外收入36000例320××年12月25日，利丰公司进行财产清查，发现盘盈甲材料1600元，经查明是由于收发计量上的错误所致。（1）在批准前借：原材料——甲材料1600贷：待处理财产损益——待处

7、理流动资产损益1600（2）批准以后借：待处理财产损益——待处理流动资产损益1600贷：管理费用1600三、财产物资盘亏或毁损的会计处理例420××年12月25日，利丰公司在财产清查过程中盘亏机器一台，账面原值40000元，已提折旧14000元，盘亏材料1000元，盘亏产成品4000元。（1）批准前借：待处理财产损益——待处理固定资产损益26000累计折旧14000贷：固定资产40000借：待处理财产损益——待处理流动资产损益5000贷：原材料1000库存商品4000（2）批准后借：管理费用3400（管理不善）其

8、他应收款——责任者1000（责任人个人赔偿）营业外支出26600（其中26000盘亏机器净值。600材料属自然灾害非常损失）贷：待处理财产损益—待处理固定资产损益26000—待处理流动资产损益5000四、结算往来款项盘存的会计处理例520××年12月25日，利丰在财产清查中，查明应收某单位的货款10000元，过期已久，经再三催要只收到6000元，存入开户银行，其余4000