财务管理 教学课件 作者 孟越 主编 陈岩 周晓世 副主编第十章 财务成本控制.ppt

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1、第十章财务成本控制本章学习目的掌握成本中心、利润中心和投资中心的含义及其考核指标掌握标准成本的含义及其制定方法掌握标准成本法中成本差异的计算和分析方法掌握企业财务预警系统模型的构建方法第一节内部控制概述一、内部控制的基本概念（一）内部控制的含义及目标内部控制是一种特殊形式的管理制度，是指由企业董事会或作业章程规定的经理、厂长办公会等类似机构、管理层及全体员工共同实施的、旨在保证企业实现其基本目标的控制活动。内部控制活动的目标主要有以下几个方面：①实现企业的经营方针和目标；②保证会计资料及管理信息的真实可

2、靠；③提高经营效率；④保护资产安全、完整；⑤保证国家法律、法规的贯彻执行（二）内部控制的要素二、内部控制制度的设的原则①合法性原则；②全面性原则；③适应性原则；④成本效益原则；⑤内部牵制原则；⑥合理性原则。三、内部控制的一般方法①不相容职务相分离控制②授权批准控制③预算控制④财产保护控制⑤会计系统控制⑥内部报告控制⑦经济活动分析控制⑧信息技术控制第二节财务控制一、财务控制概述财务控制是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。（一）财务控制的特征与意义1.特征控制手

3、段控制对象主要内容2.意义（二）财务控制的基本原则（三）财务控制的种类一般控制应用控制预防性控制侦察性控制纠正性控制指导性控制补偿性控制事前控制事中控制事后控制按照财务控制的内容按照财务控制的功能按照财务控制的时序二、责任中心财务控制（一）责任中心的含义与特征1.含义责任中心是指具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部责任单位。2.特征责任中心是责、权、利的结合体责任中心的目标符合企业总体目标责任中心承担的责任和行使的权利是可控的责任中心应便于单独核算责任中心内部有定期性的评估（二）责任中心的

4、类型和考核指标1.成本中心（1）成本中心的含义成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心，其范围最广，只要有成本费用发生的地方，都可以建立成本中心。（2）成本中心的类型技术性成本中心酌量性成本中心（3）成本中心的特点①只考评成本费用，不考评收益。成本中心只以货币形式计量投入，不以货币形式计量产出。②只对可控成本承担责任。成本费用依其责任主体是否能控制分为可控成本与不可控成本。其中，凡是责任中心能控制其发生及其数量的成本成为可控成本；反之，称为不可控成本。（4）成本中心的考核标准成本（费用）变动额﹦实际责任

5、成本（费用）﹣预算责任成本（费用）成本（费用）变动率﹦成本（费用）变动额/预算责任成本（费用）×100%例：某企业内部某车间为成本中心，生产甲产品，预算产量为5000件，单位成本为100元，实际产量为6000件，单位成本为90元。计算：成本（费用）变动额﹦90×6000－100×5000﹦40000（元）成本（费用）变动率﹦40000/（100×5000）×100%﹦8%结果表明，该成本中心的成本增加额为40000元，增长额为8%2.利润中心（1）利润中心的含义利润中心是指既对成本负责又对收入和利润负责

6、的责任中心，有独立和相对独立的收入和生产经营权。（2）利润中心的类型自然利润中心认为利润中心（3）利润中心的成本计算利润中心只计算可控成本，即不可分摊的共同成本利润中心不仅计算可控成本，而且计算不可控成本（4）利润中心的考核指标当利润中心不计算可控成本时，考核指标是利润中心边际贡献总额，该指标等于利润中心销售收入总额减去可控成本总额（或变动成本总额）。当利润中心采用变动成本法并计算不可控成本时，具体计算公式如下：利润中心边际贡献总额﹦该利润中心销售收入总额﹣该利润中心变动成本总额利润中心负责人可控利润总

7、额﹦该利润中心边际贡献总额﹣该利润中心负责人可控固定成本利润中心可控利润总额﹦该利润中心负责人可控利润总额﹣该利润中心负责人不可控固定成本企业利润总额﹦各利润中心可控利润总额之和﹣企业不可分摊的各种管理费用、财务费用等例：某企业的甲车间是一个认为利润中心，本期实现内部销售收入90万元，销售变动成本为60万元，该中心负责人可控固定成本为6万元，中心负责人不可控且由该中心负担的固定成本为8万元。则该中心实际考核指标分别为：利润中心边际贡献总额﹦90﹣60﹦30（万元）利润中心负责人可控利润总额﹦30﹣6﹦2

8、4（万元）利润中心可控利润总额﹦24﹣8﹦16（万元）3.投资中心（1）投资中心的含义投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。投资中心是最高层次的责任中心，它具有最大的决策权，也承担最大的责任，它具有较高程度的分权管理形式。（2）投资中心的考核指标①投资利润率投资利润率﹦利润/投资额×100%进一步展开为：投资利润率﹦销售收入/投资额×成本费用/销售收入×利润/成本费用﹦资本周转率×销售成本率×成本费用利润率②剩余