现金流量表的编制.ppt

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1、现金流量表的编制丁晓东一、现金流量表概述：1、现金的内容：库存现金、银行存款（扣除不能随时支取的存款）、其他货币资金、现金等价物：通常指购买在3个月或者更短时间即到期或者即可转换为现金的投资。（条件：实施变现、变现金额已知）2、现金流量：现金流入量现金增加量现金流出量现金减少量现金流量净额现金净变化前者与后者的唯一差别是：现金流量是以企业个体为空间范围，流入指现金从企业外部流入企业，流出相同；现金项目内部的增减，如现金存银行、现金购买现金等价物等，不产生现金流量。3、现金流量的分类：1）经营活动：不是投资活动、筹资活动的现金流量；2）投资活动：非现金等价物的对外投

2、资引起的现金流量；包括短期头、长期投资与固定资产、无形资产所有权有关的各种活动引起的现金流量3）筹资活动：与筹资性负债有关的现金流量：包括短期借款、以及所有的长期负债；与股东投入资本相关的现金流量，如吸收现金投资、发放现金股利等。二、现金流量表各个项目的填列方法：（一）经营活动：1、   销售商品、提供劳务收到的现金：（含收取的销项税）指企业主营业务、其他业务收取的现金，包括：①本期收入中收现的部分；②前期赊销收入本期收现的部分；③本期预收的现金。其中：①=营业收入净额+销项税额-应收款项的增加数-预收帐款的减少数②=（经营性）应收款项减少数-坏帐注销的应收帐款-

3、应收票据的贴现息+前期注销应收帐款本期收回-折扣；③=预收帐款的增加数；由于：期末余额-期初余额=增加数-减少数将①②③相加，该现金流量=营业收入净额+销项税额-应收款项的（期末-期初）数+前期注销应收帐款本期收回-折扣+预收帐款的（期末-期初）数-坏帐注销的应收帐款-贴现息-债务重组未收现部分（应收款减少、抵债资产产生收入）-非货币交换未收现部分*应收款项指应收帐款、应收票据等2、   收到的税费返还：返还的各种税费，主要包括出口退税等；3、   收到的其他与经营活动有关的现金：主要包括罚款收入、流动资产损失的个人赔偿款等。4、   购买商品、接受劳务支付的现金

4、：（含支付的进项税额）只购买各种存货、接受劳务支付的现金。①本期采购支付的现金；②        前期赊购本期偿付的现金；③        预付的款项支付的现金。因为：本期增加=期末存货+本期减少-期初存货存货本期增加=购入的存货+生产工人工资费用+生产用固定资产折旧+其它制造费用存货本期减少=主营业务成本+其他减少所以①=本期购入的存货+进项税额-应付款项的增加数-预付帐款的减少数=营业成本+其他减少+（期末存货-期初存货）-生产工人工资费用-生产用固定资产折旧-其它制造费用-应付款项的增加数-预付帐款的减少数②=（经营性）应付款项的减少数③=预付帐款增加数①②

5、③相加，该现金流量=营业成本+其他减少+（期末存货-期初存货）-生产工人工资费用-生产用固定资产折旧-其它制造费用-应付款项（期末-期初）-预付帐款的（期末-期初）-债务重组未付现部分-非货币换入未付现部分*应付款项之应付帐款、应付票据等5、   支付给职工以及为职工支付的现金：指为企业职工支付的工资、补贴，以及各种养老、失业等保险，住房公积金、各种福利费用等。注意：①按照实际付出现金的数额填列；②职工中，不包括工程人员；③不能根据“应付职工薪酬”的净变化填列。6、   支付的各项税费：实际上缴的增值税、所得税等税费；7、   支付的其他与经营活动有关的现金：主要

6、包括罚款支出、付现的期间费用等。（二）投资活动现金流量1、收回投资所收到的现金：指企业收回除现金等价物以外的长期投资、短期投资（不含子公司）而收到的现金。收回投资时，应以全部的现金收入扣除应收股利、应收利息（或者“长期债券投资…应计利息”）后的金额列示。2、取得投资收益所收到的现金：反映企业因为“权益性投资”而从被投资企业及投资变现而收到的现金股利或利润，但是在此列示的只能是企业投资后获得的现金股利，不包括投资时获得的已宣布未领取的股利；在此列示的只能是企业投资后获得的现金利息，不包括投资时获得的已到期未领取的利息而取得的现金流入。3、   处置固定资产、无形资产

7、和其他长期资产而收到的现金净额：①此项为净额。指处置的现金流入与现金流出的差额，非处置结果；②将处置理解为固定资产、无形资产的减少即可，包括损失等，但不包括无形资产使用权转让；③以前年度处置固定资产、无形资产的应收款项（非经营性应收款项）本期收现的也在本项目反映；4、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额：5、收到的其他与投资活动有关的现金：主要指投资时获得的已到期未领取的利息、已宣布未领取的现金股利而在本期取得的现金流入。6、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：①不包括资本化处理的借款利息；②不包括融资租入固定资产而支付的现金；③不包括无形资产使用

8、费流出的现