编制现金流量表.ppt

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1、秒杀现金流量表（CashFlowAnalysis）刘艳明1目录2第一部分基本概念3结算现金流量表基本含义(一)（二）、现金流量表的含义《企业会计准则31号——现金流量表》给出的定义是：现金流量表，反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入流出的报表。4结算现金流量表主表主要内容(二)经营活动产生的现金流量01投资活动产生的现金流量02筹资活动产生的现金流量035结算现金流量表编制原则：收付实现制(三)只要现金是本期进来企业，就是本期的现金流入，不用考虑是否是本期的应收款项只要现金在本期支付出去，就是本期的现金流出，不用考虑

2、这笔钱是否是本期的应付款6结算现金流量表编制方法(四)现金流量表编制方法可分为直接法和间接法间接法直接法以利润表中营业收入为起点，调节与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。7第二部分编制过程8910计算流程附01-1表现金流量编制表（经营活动）附01-3表现流金量编制表（筹资活动）现金流量表（主表）附01-2表现流金量编制表（投资活动）Title1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业收入+销项税额+利润表中其他业务收入-（应收票据期末余额-应收票据期初余额）-（应收账款期末余额-应收

3、账款期初余额）-（预收账款期初余额-预收账款期末余额）-计提的应收账款坏账准备期末余额1213142、收到的其他与经营活动有关的现金取总账中的利息收入科目153、购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中主营业成本+进项税额+利润表中其他业务支出-（应付票据期末余额-应付票据期初余额）-（应付账款期末余额-应付账款期初余额）+（预付账款期末余额-预付账款期初余额）+（存货的期末余额-存货的期初余额）1617184、支付给职工以及为职工支付的现金短期薪酬借方发生额19数据取自应交税费的明细表5、支付的各项税费206、支付的其他

4、与经营活动有关的现金217、现金流量补充资料22应收票据应收帐款预付款项应收利息其他应收款经营性应收项目经营性应付项目应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款23第三部分注意事项241、收到税费返还收到的代扣代缴的个税手续费反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。注意：只包括企业上交后由税务等政府部门返还的款项，不包括其他方面的补贴或返还款项。企业收到的与非税费返还有关的现金，分析其性质在“收到其他与经营/投资/筹资活动有关的现金”项目中反映一）、常见问题25现金

5、流量表2、收到的其他与经营活动有关的现金常见的项目举例：罚款收入经营租赁固定资产收到的现金流动资产损失中由个人赔偿的现金收入除税费返还外的其他政府补贴收入捐赠收入代客户收取的现金（净额填列）银行存款利息收入263、支付给职工以及为职工支付的现金个人所得税支付给职工以及为职工支付的现金反映，因为个人所得税是公司支付给员工薪酬的一部分，公司仅行使代扣代缴义务。反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，

6、以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。274、支付的各项税费应包含管理费用中直接列支的税费反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。注意：“支付的各项税费”中涉及的各项税费应该是由公司承担的税费，不包括个人负担的税费，不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，不包括本期退回的增值税、所得税，该金额在“收到的税费返还”项目中反映。285、支付其他与经营活动有关的现金反映企业经营租赁支付的租金、支付的差旅费、业务招待费、保险费、罚款支出、银行

7、手续费等其他与经营活动有关的现金流出。注意：对于个人的备用金借款或挂在个人名下的资金往来，应关注其报账时的用途而并不是简单的将其作为“支付的其他与经营活动有关的现金”列示；对于交回的现金应冲减现金支出额而不是列示在“收到其他与经营活动有关的现金”。296、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金反映企业购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。注意：不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润

8、或偿付利息支付的现金”中反映；也不包括融资租入固定资产所支付的租赁费，上述款项在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映307、支付其他与投资活动有关的现金常见的项目：未按时投资罚款处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数的处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为负数的实际支付的价款中已宣告但尚未