经济法第五章所得税法律制度.doc

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1、第五章　所得税法律制度　　　　第一节　企业所得税　　知识点：纳税人（★★）　　（一）纳税人　　我国境内的企业和其他取得收入的组织。　　【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。　　（二）分类——属人+属地类型判定标准居民企业在中国境内成立依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内非居民企业实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得　　（三）纳税义务企业类型纳税义务居民企业来源于中国境内、境外的所得非居民企业设立机构、场所（1

2、）所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得（2）发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得未设立机构、场所来源于中国境内的所得设立机构、场所，但取得的所得与所设机构、场所没有实际联系　　（四）所得“来源”地（钱从哪儿赚来的）所得来源销售货物交易活动或劳务发生地提供劳务转让财产不动产转让所得“不动产”所在地动产转让所得“转让”动产的企业或机构、场所所在地权益性投资资产转让所得“被投资企业”所在地股息、红利等权益性投资“分配”所得的企业所在地利息、租金、特许权使用费“负担、支付所得”的企业或者个人的的机构、场

3、所所在地、住所地确定　　【例题·多选题】（2016年）下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（　）。　　A.国有独资公司　　B.合伙企业　　C.个人独资企业　　D.一人有限责任公司  『正确答案』AD　　【例题·单选题】（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（　）。　　A.根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司　　B.根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司　　C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的丁公司　　D.根据中国

4、法律成立，在国外设立机构场所的乙公司  『正确答案』C　　知识点：税率（★）（2018年调整）税率适用对象25%居民企业在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居民企业20%在中国境内未设立机构、场所的非居民企业虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业优惠税率15%高新技术企业设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收入70%以上的企业20%小型微利企业【注意】自2017年1月1日起至2019年12月31日，年应纳税所得额50万元以下的

5、小微企业，其应纳税所得额按50%计算（2018年调整）　　【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，优惠税率为（　）。　　A.10%　　B.15%　　C.20%　　D.25%  『正确答案』B　　【例题·单选题】某小型微利企业2017年度应纳税所得额为50万元。则该企业2017年度应纳企业所得税税额的下列计算中正确的是（　）。　　A.50×20%＝10（万元）　　B.50×50%×2

6、0%＝5（万元）　　C.50×25%＝12.5（万元）　　D.50×15%＝7.5（万元）  『正确答案』B　　知识点：应纳税所得额（★★★）　　直接法：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损　　　　间接法：应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整项目金额　　（一）收入总额　　1.收入确认的时间收入类别确认时间销售货物采用托收承付方式“办妥托收手续”时采用预收款方式发出商品时采用支付手续费方式委托代销收到代销清单时采用分期收款方式合同约定的收款日期　　4.特殊销售方式下收入金额的确认　　（1

7、）销售货物　　①售后回购　　销售的商品按“售价”确认收入，回购的商品作为购进商品处理。　　②以旧换新　　销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。　　③商业折扣（折扣在前，销售在后）　　按照扣除商业折扣“后”的金额确定销售商品收入金额。　　④现金折扣（销售在前，折扣在后）　　按扣除现金折扣“前”的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。　　⑤销售折让、销售退回　　在“发生当期”冲减当期销售商品收入。　　⑥买一赠一　　赠品不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商

8、品的“公允价值”的比例来“分摊”确认各项的销售收入。　　【举例】某企业以“买一赠一”的方式销售货物，2017年6月销售甲商品40件，取得不含增值税销售额28万元，同时赠送乙商品40件（乙商品不含税单价为1800元/件，总价值7.2万元）。税种计税基础（万元）增值税销售甲产品收入＝28合计＝28＋7.2＝35.2视同销售乙产品收入＝7.2所得税销售甲产品收入＝28×28/（