税法 第二版 +左卫青+课件及参考答案第1章税收基础知识.ppt

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1、第一章税收基础知识第一章税收基础知识掌握税法各要素的概念及内容掌握税收分类的方法本章学习目标掌握税收的概念和特征税收的主体是国家和政府国家征税的目的是满足社会公共需要国家征税凭借的是政治权力税收是国家取得财政收入的基本形式和主要支柱税收属于分配范畴第一节税收概述一、税收的概念Page5强制性无偿性固定性231二、税收的特征三、税收的职能税收是国家依照法律规定参与社会剩余产品分配，取得财政收入的一种可靠形式。税收是一种由政府直接掌控的经济杠杆，运用这一杠杆可以在宏观和微观两个层面调节经济。社会管理职能是指税收

2、在促进或阻碍生产关系变革方面的功能。组织收入调节经济社会管理第二节税法要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目，税法要素也称税制要素。纳税人税率征税对象第二节税法要素基本要素一、纳税人纳税人直接负有纳税义务的单位和个人解决对“谁”征税问题负税人最终负担税款的人与纳税人同为一体直接税与纳税人相分离间接税扣缴义务人代为扣缴税款的人既非纳税人也非负税人一、纳税人一、纳税人征税主体的权利和义务纳税主体的权利和义务征税对象征税对象又叫课税

3、对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。二、征税对象税目计税依据征税对象征税对象的数量化征税对象的具体化二、征税对象税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，代表征税的深度，是衡量税负轻重与否的重要标志。三、税率三、税率比例税率是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率定额税率又称固定税额，是根据单位征税对象直接规定一个固定的征税数额。比例税率累进税率定额税率三、税率比例税率单一比例税率

4、差别比例税率幅度比例税率三、税率超额累进税率把征税对象的全部数额按绝对数额标准划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级内的征税对象数额分别按该等级的税率计税，全部等级的税额相加，即为应纳税额。个人所得税采用这一税率形式超率累进税率把征税对象的数额按相对数标准划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级内的征税对象数额分别按该等级的税率计税，全部等级的税额相加，即为应纳税额。土地增值税采用这一税率形式四、税收优惠税收优惠是国家税法规定的对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的特殊规定。

5、税收优惠的形式主要有减免税、起征点与免征额等。减税是从纳税人的应纳税额中减征部分税额的措施；免税是免除纳税人全部应纳税额的措施。起征点是指征税对象的数额达到开始征税的界限。免征额是指征税对象全部数额中免予征税的数额。五、纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。对一种产品，在生产、批发、零售诸环节中，选择只在一个环节征税的称为一次课征制。对一种产品，在生产、批发、零售诸环节中，选择在两个或两个以上环节征税，称为多次课征制。按期纳税按年纳税，分期预缴按次纳税六、纳税期限纳税地

6、点是国家规定的纳税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。七、纳税地点DBCA按照征税对象的性质分类流转税所得税资源税财产税第三节税收分类E行为税Page23直接税间接税固定性231间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的一类税。二、按税负能否转嫁分类三、按税收管理和使用权限分类中央税中央地方共享税地方税Page25价内税价外税固定性21价内税的计税依据为含税价格。价外税的计税依据为不含税价格。四、按税收和价格的关系分类五、按计税依据的标准分类从价税从量税12从量税的税额随征税对象数量变化而变化，不受价格

7、的影响。本章小结税收是以国家为主体，为满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收具有组织收入、调节经济、社会管理三大职能。税法要素包括纳税人、征税对象、税率、税收优惠、纳税环节、纳税期限等。税收按不同的标准进行分类，有利于理论分析并为有效地制定和实施税收政策提供依据。