垄断条件下的税负转嫁与归宿.doc

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1、自然垄断条件下税负转嫁与归宿的实证分析及对策在垄断条件下，由于垄断者具有控制价格的能力，为了追求垄断利润最大化，垄断者以其边际收入等于边际成本的均衡点决定产量，而价格则由这一产出水平上的边际效用决定。这显然不同于竞争条件下，由生产者的边际成本和消费者的边际效用的均衡点决定价格的情况。因此，税收对价格变动的影响也有所不同，从而税负的转嫁与归宿也有所区别。这种税负转嫁规律适合于商品的流转税，虽然税款可能由最终消费者缴纳税款，但是在商品的流转过程中税负由流转的各个环节承担。下面以自然垄断条件下征收从量税为例来说明税负的转嫁规律。自然垄断条件下征收从量税情况下的税负转嫁与边际成本的状态密切相关，自然垄

2、断企业产品成本中固定成本所占比重非常大，变动成本的比重小，从而其平均成本递减，边际成本大致为常数，即边际成本曲线成水平状，例如铁路运输、自来水厂、燃气公司等。其税负转嫁情况如图所示。在图中，MC是表示边际成本是常数的水平状直线，它与边际收入曲线MR相交决定了税前的产量Q0与价格P0。若对每一单位的产品征收从量税T，税后的边际成本曲线上移至MC′，它与边际收入曲线相交决定了税后的均衡产量QT与价格Pb。由图可知税后价格升幅为PbPo，说明垄断生产者将部分税负转嫁给了消费者。产量价格MUMRMC’MC但是要说明税负转嫁程度，仍需采取代数方式。假设税前需求曲线MU、边际成本曲线MC，以及垄断者的边际

3、收入曲线MR分别是：MU=—aQ+b，MC=c，MR=—2aQ+b。税前均衡产量Q0由边际成本与边际收入的均衡关系决定，即c=–2aQ+bQ0=。税前均衡价格P0为P0=。若向垄断生产者征收从量税T，则税后边际成本曲线MC′=c+T税后均衡产量QT为税后均衡价格Pb为价格增幅为税后价格与税前价格之差，即此结论说明在自然垄断条件下，若征收从量税，垄断者只能将税负的一半转嫁给消费者。根据无关性定理，政府征税既可以通过边际成本曲线上移来表示，也可以通过需求曲线和边际收入曲线下移来表示。若用第二种方式表示，可以比较征收从价税与从量税产生的不同效果。以下两图的税前均衡状况相同，MC、D、MR分别表示边际

4、成本曲线、税前需求曲线和边际收入曲线。MR与MC相交与点E，决定了税前的均衡产量OQ、价格OP。若政府对每单位产品征收从量税T，则D、MR将同时向下平移T个单位，从而决定了新的均衡产量OQT，均衡价格OPb,垄断者得到的价格为OPs，国家税收收入为PsPbFG.。在征收从价税的情况下，若要使税后的产出、价格与从量税下的情况一致，就必须使边际成本线MC与税后的边际收入现也相交与E点，为此可由C点经E点作直线CD。CD是满足上述条件的采用从价税的税后边际收入曲线。与CD相对应的税后需求曲线为DB，起税率为AD/AO，这时垄断者得到的价格为OPs,国家税收收入为PsPbFG。这两图说明，在使从量税和

5、从价税税后产量和价格水平相同的情况下，从价税使垄断者得到的价格更低，国家税收收入则相应增大。由此可知，在取得同等税收收入条件下，从价税将比从量税产生较少的价格升幅，也就是说垄断者能将较少的税负转嫁给消费者，从而因税收造成的产量也相对小。所以，为了抑制垄断者，政府应尽可能运用从价税。