小企业财务会计全套配套课件张瑞芳及参考答案第五部分 销售与收款的核算项目一 销售与收款的核算 任务三 提供劳务收入的核算.ppt

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1、《小企业财务会计》第五部分销售与收款的核算项目一商品销售与收款的核算项目一流转税及附加费的核算任务一商品销售与收款一般业务的核算任务任务二商品销售与收款特殊业务的核算任务三提供劳务收入的核算项目一商品销售与收款的核算任务三提供劳务收入的核算一、劳务的范围和具体内容劳务也即劳动服务，含体力劳动服务和和脑力劳动服务。劳务的范围包括建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳动服务等。任务三提供劳务收入的核算二、劳务收入确认计量劳务收入指小企业从事劳动服

2、务活动取得的收入。劳务种类很多，内容各异，完成时间不等。有的需要耗费较长时间，如建筑安装、教育培训和技术服务等，有的一次就能完成且一般为现金交易，如修理装配、餐饮住宿旅游等。为了简化核算，便于小企业实务操作，将小企业的劳务收入分成不跨会计年度完工的劳务收入和跨会计年度完工的劳务收入两类。任务三提供劳务收入的核算二、劳务收入确认计量1.不跨会计年度完工的劳务收入是指一次就能完成的劳务，或在同一会计年度内开始并完成的劳务。此类劳务收入应在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时确认。不跨会计年度的劳务与销售商品非常类似，只是所提供商品的形态不同，劳务不具有实物形态，是一

3、种无形商品，商品具有实物形态。劳务收入的确认和计量原则与销售商品收入的确认和计量原则相同。二、劳务收入确认计量2.跨会计年度完工的劳务收入是指小企业受托加工制造机械设备，从事建筑工程、安装工程、装配工程等持续时间超过12个月的劳务所取得的收入。劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照劳务完工进度（完成的百分比）确认劳务收入。完工进度计算的方法主要有3种：（1）测量已完工的工作量；（2）已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例；（3）已发生的成本占估计劳务总成本的比例。二、劳务收入确认计量2.跨会计年度完工的劳务收入的计算本年确认的劳务收入金额＝提供劳务收入总额×截至

4、本年末止劳务的完工程度—以前年度已确认的提供劳务收入累计金额本年结转的营业成本金额＝估计提供劳务成本总额×截至本年末止劳务的完工程度—以前年度已结转的营业成本累计金额。【5-15】2013年11月20日，高丰公司与华达建筑公司签订了一份总额为200000元的围墙建造合同，假定合同规定的建设期为3年。2013年实际发生合同成本30000元，年末预计未来为完成合同尚需发生成本100000元；2014年实际发生合同成本80000元，年末预计未来为完成合同尚需发生成本34000元。要求：计算确认2013年、2014年该项建造合同完工进度；确认2013年营业收入和营业成本。【学

5、中做】【学中做】1．2013年合同完工进度=30000÷（30000+100000）×100%=23.08%2．2014年合同完工进度=（30000+80000）÷（30000+80000+34000）×100%=76.39%3．2013年确认营业收入金额=200000×23.08%=46160（元）4．2013年确认营业成本金额=（30000+100000）×23.08%=30004（元）三、劳务收入的会计处理银行存款1.预收工程款2.发生劳务成本劳务成本银行存款(应付职工薪酬等)预收账款---×公司三、劳务收入的会计处理3.确认劳务收入4.结转劳务成本主营业务成本

6、劳务成本主营业务收入（其他业务收入）应交税费---应交增值税(销项税额)银行存款(预收账款等）【5-16】2014年度，某安装公司接受一项大型设备安装任务，合同价款29000元，安装期3个月。该公司发生如下业务：（1）1月1日，以银行存款支付安装用配件，取得普通发票，金额为5000元。（2）1月31日，计算应付工人工资3400元。（3）2月28日，计算应付工人工资3200元。（4）3月29日，以银行存款支付调试费2000元。（5）3月31日，安装设备工程完成，验收合格。当日办理结算，收到价款29000元，存入银行。要求：编制该公司设备安装工程相关的会计分录。【学中做】

7、【学中做】1．1月1日，支付配件款借：劳务成本—设备安装5000贷：银行存款50002．1月31日，计算应付工人工资借：劳务成本—设备安装3400贷：应付职工薪酬34003．2月28日，计算应付工人工资借：劳务成本—设备安装3200贷：应付职工薪酬3200【学中做】4．3月29日，支付调试费借：劳务成本—设备安装2000贷：银行存款20005．3月31日，办理结算借：银行存款29000贷：主营业务收入—安装费收入29000借：主营业务成本13700贷：劳务成本—设备安装（5000+3500+3200+2000）13700【5-17】2014年12月1