小企业财务会计全套配套课件张瑞芳及参考答案第五部分 销售与收款的核算项目二 流转税及附加费的核算 任务二 消费税的核算.ppt

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1、《小企业财务会计》第五部分销售与收款的核算项目一商品销售与收款的核算项目二流转税及附加费的核算任务一增值税的核算任务任务二消费税的核算任务三营业税的核算任务四其他税费核算项目二流转税及附加费的核算任务二消费税的核算一、消费税计算与申报缴纳消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。目前，我国确定以下14种商品为应征消费税的消费品：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性

2、筷子、实木地板。（一）消费税的计算消费税有从价定率、从量定额及复合计税三种征收方法。不同的消费品，税率或单位税额不同。从价定率：应纳税额=应税销售额×税率从量定额：应纳税额=销售数量×单位税额复合计税：分别按照从价定率和从量定额规定的方法计算，然后相加即为应纳消费税额，如卷烟和白酒应交税额的计算。（二）消费税的申报与缴纳小企业消费税的结算期一般为一个月或一个季度，纳税人应自结算期满之日起15日内填报消费税纳税申报表，向主管税务机关（国家税务局）申报纳税。经税务机关审核后缴纳税款。二、消费税的会计处理（一）销售应税消费品的会

3、计处理营业税金及附加应交税费—应交消费税【5-21】2014年4月，大华公司销售所生产的化妆品，价款100000元（不含增值税），适用的消费税率为30%。要求：计算该公司4月份应交纳的消费税并编制会计分录。【学中做】计算应交消费税=100000×30%=30000（元）借：营业税金及附加30000贷：应交税费—应交消费税30000二、消费税的会计处理（二）自产自用应税消费品的会计处理应交税费—应交消费税1.将自产应税消费品发放非货币性福利主营业务收入---×产品应交税费---应交增值税(销项税额)应付职工薪酬–非货币性福利

4、二、消费税的会计处理主营业务成本库存商品（二）自产自用应税消费品的会计处理1.将自产应税消费品发放非货币性福利结转成本:【5-22】2014年4月，大华公司将一批自产应税消费品作为福利发放给职工。该批产品的实际成本为50000元，市场价格为70000元（不含增值税），适用的消费税率10%，增值税率17%。要求：（1）计算该公司4月份应交纳的消费税（2）编制确认相关的收入与成本会计分录。【学中做】【学中做】应交消费税额=70000×10%=7000（元）借：应付职工薪酬88900贷：主营业务收入70000应交税费—应交增值税

5、（销项税额）11900—应交消费税7000借：主营业务成本50000贷：库存商品50000二、消费税的会计处理（二）自产自用应税消费品的会计处理应交税费—应交消费税2.将自产应税消费品用于在建工程库存商品---×产品应交税费---应交增值税(销项税额)在建工程【5-23】2014年4月，大华公司在建工程领用自产柴油成本40000元，按市场价计算增值税8500元，应交消费税4000元。要求：编制相关的会计分录。【学中做】借：在建工程52500贷：库存商品40000应交税费—应交增值税（销项税额）8500—应交消费税4000二

6、、消费税的会计处理（三）委托加工应税消费品的会计处理原材料1.委托方发出物资时委托加工物资材料采用计划成本核算的小企业，应同时结转应分摊的材料成本差异。（三）委托加工应税消费品的会计处理2.支付加工费并收回委托加工物资（1）收回委托加工材料用于继续生产应税消费品委托加工物资应交税费---应交增值税(销项税额)银行存款支付加工费时：应交税费---应交消费税收回委托加工物资验收入库时：原材料委托加工物资支付的消费税可以抵扣小企业的应交消费税（三）委托加工应税消费品的会计处理2.支付加工费并收回委托加工物资（2）收回委托加工物资

7、直接用于对外销售委托加工物资应交税费---应交增值税(进项税额)银行存款支付加工费时：收回委托加工物资验收入库时：原材料委托加工物资支付的消费税计入委托加工物资的成本【5-24】2014年4月，大华公司委托旭日公司加工应交消费税E材料一批。原材料成本为100000元，支付的加工费为150000元，增值税25500元，消费税额16750元，材料加工完成验收入库。加工费等以银行存款支付。双方适用的增值税税率为17％。大华公司按实际成本对原材料进行日常核算。要求：（1）编制发出委托加工材料的会计分录（2）收回委托加工材料用于继续

8、生产应税消费品相关的会计分录（3）收回委托加工材料直接用于对外销售相关的会计分录【学中做】【学中做】1．委托方发出物资时借：委托加工物资—E材料100000贷：原材料—E材料1000002．支付加工费并收回委托加工物资收回委托加工材料用于继续生产应税消费品支付加工费时：借：委托加工物资150000应交税