基于M-VAR模型的税收结构与R＆D投入研究-论文.pdf

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1、2014／08总第448期商业研究CoMMERCIALREsEARCH文章编号：1001—148X(2014)08—0052—08基于n—VAR模型的税收结构与R&D投入研究姜艳凤，姜艳芳(1．厦门大学经济学院，福建厦门361005；2．河南财经政法大学公共管理学院，郑州450046)摘要：本文分析了我国税制特征和税收结构对R&D投入的影响，认为R&D投入与增值税、消费税、个人所得税正相关，与营业税正相关不显著，与企业所得税、关税负相关。脉冲响应结果显示增值税、消费税对R&D投入有长期持续的正影响，R&D投入的税收收入弹

2、性显示1992—1997年我国的R&D投入弹性小于1，从1997—2010年以来R&D投入弹性普遍大于1，长期来看R&D投入的税收弹性在1附近波动；所研究的各税种之间存在来自彼此的冲击，增值税与消费税存在逐渐递增的效应，营业税与个人所得税存在长期稳定而显著的正效应。关键词：R&D投入；税制改革；多元向量自回归中图分类号：F403．6文献标识码：A按照美国科学基金会的定义，R&D(Research一andDevelopment)是指政府、企业及非盈利组织进、文献述评行的基础研究、应用研究和实验开发。科学技术的相关文献主要是

3、从税收优惠政策与R&D投入进步是经济发展的重要推动力量，而通过对技术之间的关系进行研究，主要有两种观点：支持论者创新的种子效应、生长效应、引致效应和自我增强认为税收减免对于企业的研发投入可以起到某种效应推动科学技术的不断发展，R&D投入是企业程度的刺激作用，而怀疑论者认为税收减免无法技术创新的重要环节、经济增长的关键因素。目对企业研发投入产生实质性的影响。国外支持论前，我国为了国民经济的持续发展必须实现从资者的代表性研究有：Bernstein(1986)利用生产源依赖型向创新驱动型的转变④，新一轮的创新驱结构框架，分析了

4、1975—1980年加拿大27家公司动型经济发展战略也凸显了高科技的重要性。从研发投资税收抵免，及特殊研究津贴的研发税收税收收入与R&D的关系来看，税收的增加使政府政策对公司研发投资的影响。该研究利用典型和有更多的资金用于R&D的投入，但是征税也会降时间序列数据，发现每增加1美元税收支出，新增低企业R&D投入的积极性。因此，税收收入与企业研发资本会多于1美元。Guellec和VanPottel。R&D投入之间的关系并不明确。本文选取主要的sberghe(2003)使用17个OECD国家的数据，税收收入作为研究指标，重点分

5、析税收收入对研究了税收优惠政策的有效性，结果表明R&D支R&D投入是否存在显著的影响；通过考察税收收出对于税收的价格弹性为负，即税收优惠带来的人与R&D投入的内生性问题，旨在检验税收收入研发成本的降低促进了R&D支出的增长。长期与R&D投入之间是否具有双向关系。R&D价格弹性绝对值大于短期价格弹性，说明税收优惠政策的短期激励效果比较弱，长期激励效收稿日期：2014—04—01作者简介：姜艳凤(1987一)，女，河南周口人，厦门大学经济学院博士研究生，研究方向：财政理论与政策；姜艳芳(1990一)，女，河南郑州人，河南财经

6、政法大学公共管理学院学生，研究方向：人力资源管理。总第448期姜艳凤：基于M—VAR模型的税收结构与R&D投入研究·53·果较好，政策含义是税收政策稳定性影响政策绩与税收激励的效应，提出虽然税收优惠会降低研效。Bloom等人(2002)的研究表明课税扣除对发主体的价额、增加研发投入，但这种效应并不研发支出有长期影响，研发资金成本每下降1％，明显。研发支出提高约1．5％一1．8％。现有文献在论证税收政策与R&D投人之间的国外怀疑论者的代表性研究有：Estache&关系时，国外学者采用的主要是实证分析，研究的Gaspar(1

7、995)[41通过King&Fullerion的边际有效税重点主要集中在税收政策工具是否有效及有效程率模型，评估了巴西的税收优惠，发现边际有效税度如何等方面，并建立了很多的评价模型，为研究率对税收优惠的降低幅度不明显，广泛的税收优R&D税收政策的激励程度提供了很好的思路和方惠会使税收制度扭曲。Boadway(1995)[53对马来法。国内学者多采用定性的分析方法，研究主要集西亚高新技术企业5年免税的激励效应进行评估，中在税收政策的制定上，同时对税收优惠的作用提出免税期对弱小及幼稚投资者意义不大。Boad—机制考虑不足。本

8、文的研究试图在以下方面做出way(1995)还对马来西亚的间接税投资激励效改进：(1)选取六大主体税种进行，考察各税种应进行了研究，发现间接税会对投资产生严重的与R&D投入的长期关系，试图论证各税种与R&D扭曲，并且扭曲的程度也有部门的差异。特别是对投入的函数符号，以判断它们之间的长期趋势；通进口行业提供补贴惩罚了出