外部治理环境与内部控制质量的实证研究——来自电子业上市公司的经验数据.pdf

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1、内部控制；c瞄G实证研究来自电子业上市公司的经验数据口彭桂英(青岛国信发展(集团)有限责任公司山东青岛266000)◇中图分类号：F233文献标识码：A文章编号：1002—5812(2015)10—0078—03摘要：作为企业经营管理的重要事项，内部控制质量的高低对企业的发展起着至关重要的作用。而对内部控制质量影响因素的研究，将有利于企业更好地调整相关影响因素从而进一步提升内部控制质量。本文以2010-2012年我国A股电子业上市公司为样本，实证探讨外部治理环境因素对企业内部控制质量的影响。结果表明：市场化程度越高、政府干预越少、法治化水平越高，

2、内部控制质量越高。因此，要提高我国企业整体内部控制水平，除了需要企业自身的强化之外，还应进一步推进和改善外部治理环境，推进市场化进程、减少政府干预和提高法治化水平。词：内部控制质量外部治理环境市场化程度政府干预法治化水平因素的影响。本文将以2010—2012年也越激烈．为了更好地应对外部市一、引言我国电子行业上市公司为样本，分析场挑战和竞争．大多数企业会通过作为企业经营管理的重要事项。外部治理环境的三大主要因素：市场调整内部治理机制和内部经营决策内部控制质量的高低对企业的发展化程度、政府干预程度和法治化水平来加强内部控制。基于上述分析，本起着至关

3、重要的作用。高质量的内部对企业内部控制质量的影响，以期为文提出如下假设：控制在保证财产物资安全的同时．可提高我国企业内部控制质量提供有H1：市场化程度与内部控制质量以促进提高财务信息的客观性与可益参考。正相关，即市场化程度越高，内部控制靠性，从而进一步推动企业战略目标质量越高。二、研究设计的实现和业务效率的提升。而对内部此外。上市公司所处地的法治化控制质量影响因素的研究。将有利于(一)研究假设程度会影响企业的信息披露和规范运更好地调整相关影响因素．从而达到自LaP0rta等创立“法与金融”营，一般而言，地区法治化水平越高，提升内部控制质量的目的。

4、自Doyle理论以来，大量相关研究表明，企业公司内部控制越规范，相关内部控制等(2006)首次在实证研究中将内部所处的外部治理环境通过影响内部信息披露也越充分；而政府监管企业控制质量作为被解释变量研究影响治理机制，进而作用于企业内部经的途径有时会凌驾于法律之上．更有内部控制重大缺陷的各种因素以来。营决策，而内部控制作为重要的内些企业与政府有密切的政治联系或形国内外学者关于内部控制质量因素部经营手段，必然也会受到外部治成隐性联盟。从而削弱法律对企业的的研究已经取得了一些成果。相关研理环境的影响。参考前人研究思路，监控和规范。基于上述分析。本文提出究

5、发现：企业性质、公司规模、财务状基于变量和数据的合理性、可获得如下两个假设：况、企业业绩、销售增长速度等都会性原则，本文选取市场化程度、政府H2：政府干预程度与内部控制质对内部控制质量产生一定的影响。但干预程度和法治化水平作为外部治量负相关，即政府干预越少，内部控制总体来看，国内外关于内部控制质量理环境的主要因素。一般而言，企业质量越高。影响因素的研究还是主要停留在公所处地区的市场化程度越高．企业H3：法治化水平与内部控制质量司内部治理层面．很少考虑外部宏观发展面临的机遇也越多，当然竞争正相关，即法治化水平越高。内部控制78‘会计类核心期刊COM

6、MERCIALACCOUNTING内部控制质量越高。长率、企业业绩、企业性质哑变量和年4．98：政府与市场的关系得分最高达(二)样本选取与数据来源度哑变量等因素作为控制变量。10．2分，而最低仅为5．9分；同样，反本文以2010—2012年A股电子相关变量的选取和计算如表1所示。映法治化水平的中介组织发育和法业上市公司年度财务报告数据为样为了分析法治化水平、政府干预律得分最高分与最低分相差也很本。为了保证数据的可靠性和有效程度和市场化程度对企业内部控制质大。造成这样结果的原因可能主要性，剔除了ST、数据不完整、存在极端量的影响．根据如上所选变量．

7、本文建是我国正处于社会主义初级阶段．值的公司．最终样本数为324个。相立了如下线性回归模型：企业所在的各地经济社会发展程关财务分析数据主要取自国泰安数CQ=ao+alM+a2G+a3L+a~SIZE+度、政府政策倾向等各个方面仍发据库：企业内部控制质量的衡量指标asLEVE+a6SGR+aTROE十a8GOV+agY1+展不平衡，存在较大差异。取自“DIB迪博·内部控制与风险管理aloY2+a11Y3+(1)(二)相关性分析数据库”；外部治理环境的市场化程其中，ao为常数项，ai(i_1，2，⋯，11)对变量进行相关性检验，市场化度、政府干预程度

8、和法治化程度的衡分别为上述各变量的系数，为残差。程度、法治化水平均与内部控制质量量指标取自樊纲的《中国市场化指呈显著正相关关系．政府干预