中级财务会计 No.2 货币资金.ppt

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1、第2章CASHANDRECEIVABLESChapter2货币资金级财务会计中IntermediateAccounting1第二章货币资金其他货币资金库存现金银行存款2重点库存现金的管理与控制；银行存款的核算；各种结账方式的使用；其他货币资金的核算。难点银行存款余额调节表的编制教学重点与难点3货币资金是企业以货币形态存在的资产，是资产中流动性最强的一类。货币资金内容：库存现金银行存款其他货币资金货币资金概述4货币资金的管理与控制：出纳人员会计人员职能分离交易分开——支出与收入业务分开，禁止坐支内部

2、审计与稽核定期轮换5第一节库存现金一、现金的定义与特征存放于企业财会部门、由出纳经管的人民币，包括人民币现金和外币现金。狭义的现金：仅指企业的库存现金（纸币和硬币）广义的现金：还包括银行存款、银行本票、银行汇票、支票等6现金特征：1、货币性2、通用性3、流动性7二、库存现金的管理与控制（一）现金的管理1、现金的使用范围:P16职工工资、津贴；个人劳务报酬；国家规定颁发给个人的科技、文艺、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须

3、随身携带的差旅费；零星支出；（1000以下）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。82.库存现金限额由开户银行根据单位的实际需要核定，超过部分应于当日终了前存入银行；低于限额的部分，可向银行提取现金补足；一般按照满足单位3－5天日常零星开支的需要确定；边远地区和交通不便地区可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。93、不准坐支现金“坐支”是指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出；目的：防止企业将当日的收入不做账，直接支付有关费用，以逃避有关税收的做法。例：收到罚款收入2600元支接

4、支付有关人员差旅费特殊情况：需经银行同意104、其他不准谎报用途套取现金；不得“白条抵库”；不许公款私存；不准用银行账户替其他单位或个人支取现金不能私设“小金库”保留账外公款等。11（二）现金的控制1、现金收入的控制2、现金支出的控制12三、现金的账务处理账户设置：库存现金总账（一般采用三栏式）库存现金日记账13库存现金日记账出纳人员按照库存现金收付业务发生的先后顺序逐日逐笔进行序时登记每日终了核对库存现金收入的金额库存现金支出的金额库存现金(总账)库存现金结余数实际库存数每月终了核对每天结束，库

5、存库存现金与日记账核对（账实）月末，总账与日记账核对（账账）14会计处理：存取款业务职工差旅费备用金其他原因的现金收支现金清查结果的会计处理151.存取款业务借：银行存款贷：库存现金①存款：借：库存现金贷：银行存款②取款：162.职工差旅费①预借时：借：其他应收款贷：库存现金②归来报销时：借：管理费用库存现金（多退）贷：其他应收款借：管理费用贷：其他应收款库存现金（少补）17183.备用金含义：指单位财务部门预付给内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。备用金的使用方法：先借后用

6、，凭据报销。单独设置“备用金”账户，也可设置“其他应收款——备用金”账户核算。192.备用金使用范围固定数额核定、拨入1.会计部门各项零星支出专人记录设置备用金登记簿3.同意指定的负责人签字4.收据、发票各种报销凭证保存报销补足20例：某公司为某行政管理部门在1999年8月设置备用金2000元，建立备用金时，用现金拨付。当月发生以下有关备用金的业务：（1）8月1日支付电话费280元，招待费70元。（2）8月14日支付零星运费120元，差旅费320元。（3）8月14日支报刊费120元，文具费90元。

7、（4）8月14日支付市内交通费200元。（5）8月15日按规定将有关收据交会计部门报销，会计部门审核后发现备用金定额过多，决定减少500元。21拨付备用金时：借：其他应收款——备用金2000贷：库存现金2000报销及减少备用金时：借：管理费用1200贷：库存现金1200借：库存现金500贷：其他应收款——备用金50022①拨付备用金：[例1-3]借：备用金（其他应收款—备用金）贷：库存现金②定期报销补足备用金：借：管理费用（或其他科目）贷：库存现金③核销时：借：管理费用（或其他科目）库存现金贷：备

8、用金（其他应收款—备用金）23注：除了增加、减少或取消备用金外，企业平时内部各单位使用或报销有关备用金支出时不通过“备用金”或“其他应收款—备用金”核算。244.现金清查每日业务终了，应盘点现金，并将盘点数与账余额相核对，现金账面数与实际数的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为溢余（盘盈、长款）；当实际库存金额小于账面数时，为短缺（盘亏、短款）。发现现金溢余和短缺时，应调整现金账户，以确保账实相符，查明原因前暂且通过“待处理财产损溢”核算，查明原因后进行处理。25（1