中级财务会计ppt,《货币资金》.ppt

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1、第二章货币资金第一节现金一、现金的管理（一）现金的含义p20广义现金狭义现金我国是广义和狭义并存（二）现金的使用范围与限额现金的使用范围：P21库存现金限额（银行和企业共同确定）：3-5天（一般）或15天（边远地区）×日常零星开支。为何限制（三）现金的内部控制1．实行职能分开原则(1)库存现金实物的管理与账务记录分开(2)出纳不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记工作及会计稽核和会计档案保管工作；(3)与银行结算凭证的有关印览分管。2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证3．建立收据和发票的领用制度（1）领用必须登记数量和起讫编号，由领用人员签字；（2）收回收据和发票存根，由保管人员办理签

2、收手续。4.加强监督与检查（1）日清月结，不得白条抵库（2）经常性与突击性的监督和检查5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作二、现金的核算（一）现金的序时核算方法是设置与登记现金日记账（二）现金的总分类核算方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。现金核算的凭证1、提现：现金支票存根2、存入银行：银行加盖印章后退回的进账单回单3、现收销售款：销售部门开出的发票副本4、支付差旅费借款：经有关领导批准的借款单（三）备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零

3、星开支，事后需要报销的款项。账户设置其他应收款备用金（可单设）业务处理方法随借随用、用后报销定额备用金1、定额备用金制度。（1）必要性（2）程序：提存一笔固定金额的零用现金，交由专人保管，以备日常开支之用，等实际报销时再根据报销凭证开支票从银行提取现金，补充定额的不足。（3）会计处理　P251)建立借：其他应收款（或备用金，下同）——××贷：银行存款（库存现金）2)报销借：管理费用（补足定额）贷：银行存款（库存现金）2、非定额（随借随用、用后报销）制度（1）建立——同上（2）报销借：管理费用贷：其他应收款――××——与暂借差旅费核算同（四）现金清查清查结果的账务处理（重点）现金溢缺时通过“待处

4、理财产损溢”挂账。查明原因后的处理（现金短缺）：借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）借：管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢查明原因后的处理（现金溢余）：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）贷：营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）第二节银行存款一、开立账户规定基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户根据不同的需要开立二、银行转账结算1.转账结算定义转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。特点：双方收付不动用现金2.转账结算方式各种转账结算方式的共性为:收款方最终将增加银行

5、存款付款方最终将减少银行存款收款方：借：银行存款贷：有关科目付款方：借：有关科目贷：银行存款（一）银行汇票（其他货币资金）银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票后，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。　　银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。　　（二）银行本票（其他货币资金）银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票。　　银行本票的付款期限为自出票日起

6、最长不超过2个月。收款单位可以根据需要在票据交换区域内背书转让银行本票。（三）商业汇票（？）商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票可以背书转让。符合条件的商业承兑汇票的持票人可以持未到期的商业承兑汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。　　商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。　　1.商业承兑汇票　　商业承兑汇票是由银行以外的付款人承兑。（有风险）　　2.银行承兑汇票　　银行承兑汇票由银行承兑，由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。（无风险）（四）支票　　支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位

7、和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。　　支票的提示付款期限为自出票日起10日内，转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。（五）信用卡（其他货币资金）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。　　单位卡账户资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单