东北财经大学会计基础PPT第12章 会计核算组织程序课件.ppt

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1、第十二章会计核算组织程序第一节会计核算组织程序概述第二节记账凭证核算组织程序第三节汇总记账凭证核算组织程序第四节科目汇总表核算组织程序第五节日记总账核算组织程序（简介）第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的含义及意义1．会计核算组织程序的含义会计核算组织程序也称账务处理程序，会计核算形式。它是指在会计循环中会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。2．会计循环的基本含义会计循环是指一个会计主体从经济业务发生起，填制会计凭证，登记账簿，到编制会计报表止的一系列会计

2、处理程序，是按照划分的会计期间，分阶段周而复始的进行会计核算的工作程序。3．会计核算组织程序的意义（1）有利于规范会计核算组织工作。（2）有利于保证会计核算工作质量。（3）有利于提高会计核算工作效率。（4）有利于节约会计核算工作成本。第一节会计核算组织程序概述二、设计会计核算组织程序的原则1．应从本会计主体的实际情况出发。2．应以保证会计核算为立足点。3．应力求降低会计核算成本。4．应有利于建立会计工作岗位责任制。第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的含义及基本内容（一）记账凭证核算组织程序的含义记账

3、凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。记账凭证核算组织程序是会计核算中的最基本的一种核算组织程序，其他核算组织程序都是在此基础上演变发展而成的。（二）记账凭证核算组织程序下的记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式在记账凭证核算组织程序下，记账凭证可以采用专用记账凭证，也可采用通用记账凭证；会计账簿一般设置的日记账一般为收、付、余三栏式，总分类账均采用借、贷、余三栏式，明细账可采用借、贷、余三栏式、数量金额式或多栏式；使用的会计报表主要有

4、利润表、资产负债表和现金流量表等。以上会计报表的格式一般由国家颁布的会计制度统一规定。第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序的含义及基本内容（三）记账凭证核算组织程序下账务处理的步骤1．经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；2．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3．根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；4．根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；5．月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类

5、账中相应账户的余额进行核对；6．月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。第二节记账凭证核算组织程序二、记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围（一）记账凭证核算组织程序的特点记账凭证核算组织程序的特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。（二）记账凭证核算组织程序的优缺点1．优点（1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。（2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。（3）总分类账登记方法简单，易于掌握。2.缺点（1）总分类账登记工作量过大。（2）账页耗用多，预留账页多少难以把握

6、。（三）记账凭证核算组织程序的适用范围一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。第三节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容（一）汇总记账凭证核算组织程序的含义汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。（二）汇总记账凭证核算组织程序下的记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式在汇总记账凭证核算组织程序下，

7、记账凭证采用专用记账凭证和汇总记账凭证；使用的会计账簿、会计报表与记账凭证核算组织程序相同。（三）汇总记账凭证的编制方法举例第三节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容（四）汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的步骤1．经济业务发生以后，根据有关的原始凭证或原始凭证汇总表填制各种专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）；2．根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；3．根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；4．根据各种记账凭证分别编制汇总

8、收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；5．根据各种汇总记账凭证汇总登记总分类账；6．月末，将日记账、明细分类账的余额与总分类账中相应账户的余额进行核对；7．月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。第三节汇总记账凭证核算组织程序二、汇总记账凭证核算组织程序的特点、优缺点及适用范围（一）汇总记账凭证核算组织程序的特点汇总记账凭证核算组织程序的特点是：定