高级财务会计 外币业务会计课件.ppt

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1、华为集团各子公司采用在报表结算是采用什么货币，向母公司编织合并报表时又用什么货币，欧元贬值，对华为在欧洲子公司的资产有什么影响？第二章外币业务内容提要第一节外币业务会计概述第二节汇兑损益第三节外币交易的会计处理第四节外币报表折算第一节外币业务会计概述（一）概念企业主要收、支现金的经济环境记账本位币：企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可以选定其中一种货币作为记账本位币；编报的财务报表应当折算为人民币。一、记账本位币CAS

2、19规定：问题:记账本位币如何确定？记账本位币可否变更？第四条记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按照本准则第五条规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。企业会计准则第19号——外币折算记账本位币的确定【例题1·多选题】下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（）A.取得借款使用的主要计价货币B.确定商品生产成本使用的主要计价货币C.确定商品销售价格使用的主

3、要计价货币D.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币【判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。（）【解析】我国《会计法》中规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币。第八条企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所

4、有项目折算为变更后的记账本位币。外币(ForeignCurrency)：企业所采用的记账本位币以外的货币。功能货币(FunctionalCurrency)：“该主体从事经营活动的主要经济环境中的货币”——FASB外币业务(ForeignCurrencyTransaction)：以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。外币业务的分类：企业资产变动引起的外币业务。企业负债变动引起的外币业务。企业所有者权益变动引起的外币业务。收入增减引起的外币业务。费用增减引起的外币业务。企业会计准则第

5、19号——外币折算第二条外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：（一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（二）借入或者借出外币资金；（三）其他以外币计价或者结算的交易。以外币表示的能用于国际结算的支付手段——静态含义二、外汇与汇率把一个国家的货币兑换成另一国家的货币，以清偿国际债权债务关系的一种支付行为——动态含义1.外汇的含义（ForeignExchange）特征外币表示自由兑换外汇的具体内容（1）可以自由兑换的外国货币，包括纸币、铸币等；（2

6、）外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等；（3）外币收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；（4）其他外币资金。2.汇率及其标价方法汇率（ExchangeRate)：一国的货币兑换成另一国货币的折算比例，也称汇价、兑换率或外汇牌价。直接标价法(DirectQuote)：以一定单位（1或100、1000）的外国货币为标准，折合成若干本国货币来表示汇率。USD1=6.3198元（人民币）（2012年9月11日）间接标价法(IndirectQuote):以一定单位的本国货

7、币为标准，折合成若干单位的外币来表示汇率。1元（人民币）=USD0.15573.汇率的种类（1）按汇率制度分浮动汇率(FloatRate)固定汇率(FixedRate)（2）按银行经营外汇买卖的角度分类买入汇率（BidRate）卖出汇率(AskRate)中间汇率(Mid-Rate)现钞汇率(CashRate)（3）按汇率制定的方法分类基本汇率(BasicRate)套算汇率(CrossRate)升水(Premium)贴水(Discount)（4）按市场交易的期限分即期汇率(SpotRate)远期汇

8、率(ForwardRate)远期汇率即期汇率①用绝对数表示升水（贴水）=远期汇率-即期汇率P（D）=F0－S0②用百分比表示升水（贴水）=P（D）=现行汇率（CurrentRate）历史汇率(HistoricalRate)（5）按处理外币业务登记入账的时间分类1.外币统账制记账方法三、外币业务记账方法【例2-1】出口销售商品价值1000美元，当日汇率7.74元，款未收。应收账款（美元）美元汇率时间本币10007.7477402.外币分账制记账方法应收账款（美元）美元时间汇率1000第二节汇兑损益