高级财务会计练习——外币业务会计

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1、外币业务会计1、AS公司外币业务采用即期汇率的近似汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2012年1月即期汇率的近似汇率为1美元＝6.50元人民币。各外币账户的年初余额如下：项目外币（万美元）金额折算汇率折合人民币（万元）金额银行存款10506.356667.5应收账款6006.353810应付账款2406.351524短期借款7506.354762.5<1>、公司2012年1月有关外币业务如下：①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(不考虑增值税)；②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入

2、银行；③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元；④接受投资者投入的外币资本1500万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元＝6.35元人民币，外币已存入银行。【要求】根据以上业务编制会计分录。2、AS上市公司以人民币为记账本位币，对外币业务采用交易日即期汇率折算。属于增值税一般纳税企业。（1）2009年1月20日，以人民币银行存款偿还2008年11月应付账款100万美元，银行当日卖出价为1美元＝7.14元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.10元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元

3、＝7.12元人民币。2008年12月31日，即期汇率为1美元＝7.15元人民币。（2）2009年2月20日，收到某公司偿还应收账款500万美元，并兑换为人民币。银行当日卖出价为1美元＝7.16元人民币，银行当日买入价为1美元＝7.14元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元＝7.15元人民币。（3）2009年10月20日，当日即期汇率是1美元＝7.3元人民币，以0.2万美元每台的价格从美国购入国际最新型号的健身器材500台(该健身器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了美元存款。按照规定计算应缴纳的

4、进口关税为5万元人民币，支付的进口增值税为8.5万元人民币。（4）2009年10月25日以每股6.5港元的价格购入乙公司的H股500万股作为交易性金融资产，另支付交易费用10万港元，当日汇率为1港元＝1.1元人民币，款项已用港元支付。（5）2009年12月31日，健身器材库存尚有100台，国内市场仍无健身器材供应，其在国际市场的价格已降至0.18万美元／台。12月31日的即期汇率是1美元＝7.2元人民币。假定不考虑增值税等相关税费。（6）2009年12月31日，乙公司H股的市价为每股6港元，当日汇

5、率为1港元＝1.2元人民币。<1>、编制2009年1月20日以人民币银行存款偿还应付账款的会计分录。<2>、编制2009年2月20日收到应收账款的会计分录。<3>、编制2009年10月20日购入国际健身器材的会计分录。<4>、编制2009年10月25日购入交易性金融资产的会计分录。<5>、编制2009年12月31日对健身器材计提的存货跌价准备。<6>、编制2009年12月31日有关交易性金融资产公允价值变动的会计分录。答案1、<1>、【正确答案】①本月销售商品价款300万美元，货款尚未收回(不考虑

6、增值税)；借：应收账款—美元(300万美元)(300×6.50)1950贷：主营业务收入1950②本月收回前期应收账款150万美元，款项已存入银行；借：银行存款—美元(150万美元)(150×6.50)975贷：应收账款—美元(150万美元)(150×6.35)952.5财务费用22.5③以外币银行存款偿还短期外币借款180万美元；借：短期借款—美元(180万美元)(180×6.35)1143财务费用27贷：银行存款—美元(180万美元)(180×6.50)1170④接受投资者投入的外币资本150

7、0万美元，作为实收资本。收到外币交易日即期汇率为1美元＝6.35元人民币，外币已存入银行。借：银行存款—美元(1500万美元)(1500×6.35)9525贷：实收资本95252、<1>、【正确答案】编制2009年1月20日以人民币银行存款偿还应付账款的会计分录。借：应付账款—美元715（100×7.15）贷：银行存款—人民币714（100×7.14）财务费用1<2>、【正确答案】编制2009年2月20日收到应收账款的会计分录。借：银行存款—人民币3570（500×7.14）财务费用5贷：应收账款

8、—美元3575（500×7.15）<3>、【正确答案】制2009年10月20日购入国际健身器材的会计分录。借：库存商品735（0.2×500×7.3+5）应交税费—应交增值税(进项税额)8.5贷：银行存款—美元730（0.2×500×7.3）—人民币13.5（5＋8.5）<4>、【正确答案】编制2009年10月25日购入交易性金融资产的会计分录。借：交易性金融资产3575（6.5×500×1.1）投资收益11（10×1.1）贷：银行存款—港元3586<5>、【正确答案】编制2009