《认定与审计目标》PPT课件.ppt

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1、《审计学：原理与案例》第五章认定与审计目标目标5-1了解审计总目标的演进及其加深对财务报表审计总目标的理解学习目标目标5-2掌握在财务报表审计中被审计单位管理层和审计师的责任划分目标65-3掌握管理层认定的内涵目标5-4熟悉管理层认定与审计目标的关系目标5-5了解财务报表循环的划分及其个循环的流转关系目标5-6掌握财务报表审计的过程审计目标的演变公证性、管理性鉴证、咨询功能防护性查错防弊公证性鉴证功能为什么会计报表使用者希望注册会计师为会计报表的“合法性和公允性”作出鉴证？复杂性利益冲突重大性间接性财务报表审计总目标按照审计准则的规定，根据审计结

2、果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得审计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见思考1（单选题）下面关于财务报表审计的目标说法中不正确的是（）。A财务报表审计的目标之一是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制发表审计意见B财务报表审计的目标之一是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见C注册会计师的审计意见旨在

3、提高财务报表的可信赖程度D审计工作可以对财务报表整体不存在重大错报提供担保财务报表治理层注册会计师管理层双向沟通编制任免监督聘任审计监督监督批准沟通沟通对财务报表的责任管理层和治理层的责任在被审计单位治理层的监督下，按照相关法律法规的规定确定适用的财务报告编制基础编制财务报表是被审计单位管理层的责任。管理层对编制财务报表的责任具体包括:1．按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映2．设计、实施和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报3．向审计师提供必要的工作条件，包括允许审计师接触与编制财务报表相关

4、的所有信息（如记录、文件和其他事项），向审计师提供审计所需的其他信息，允许审计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制财务报表负有直接责任。按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。。注册会计师的责任财务报表的编制和财务报表审计是财务信息生成链条上的不同环节，各司其职，财务报表审计不能减轻被审计单位治理层和管理层的责任。职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及

5、引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。职业怀疑态度合理保证与绝对保证是一个相对概念。绝对保证是指注册会计师对财务报表整体不存在重大错报提供100％的保证。合理保证要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平但非100％的保证。合理保证思考2（多选题）以下做法符合职业怀疑态度的有（）A对于被审计单位再三保证的原始凭证，认可其支持性；B对相互矛盾的审计证据,追加进一步的审计程序；C如果注册会计师对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生

6、怀疑，应当考虑追加进一步审计程序D对于获取的任何审计证据，注册会计师应当评价其可靠性财务报表的审计范围注册会计师应当根据审计准则和职业判断确定审计范围。财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审计程序则是指审计程序的性质、时间和范围恰当。审计范围受到限制是指，由于客观原因或者被审计单位施加的限制，注册会计师未能实施其根据审计准则和职业判断应当实施的审计程序，从而未能获取充分、适当的审计证据。思考3（多选）关于财务报表审计范围，以下判断正确的是（）A审计程序的范围是指实施审计程

7、序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。B在确定审计意见的类型时，审计范围受到限制是指，由于客观原因或者被审计单位施加的限制，注册会计师不能做审计程序。C财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。D注册会计师应当根据审计准则和职业判断确定审计范围。被审计单位的认定明确的认定有：1.记录的**是存在的；2.**以适当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。隐含的认定有：1.所有

8、应当记录的**已记录；2.记录的**都由被审计单位拥有。管理层认定与交易和事项相关的认定与账户余额相关的认定与列报和披露相关的认定发生：