高级财务会计_外币交易会计ppt课件.ppt

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1、2021/7/27主讲：梁丽珍级财务会计级财务会计级财务会计中级财务会计级财务会计高AdvancedAccounting1第六章第四章外币报表折算2021/7/274-3主要内容外币交易会计外币报表折算教学目的与要求通过本章的学习要求掌握外汇与汇率的概念理解单项交易观和两项交易观了解外币业务的内容及其帐务处理方法掌握外币报表折算的四种方法：现行汇率法、流动性与非流动性项目法、货币性与非货币性项目法和时态法的基本内容掌握我国外币报表核算原则2021/7/274-4外币与外汇-外币是外国货币的简称，是指本国货币以外的其他国家或地区的货币。-外汇是外币资金的总称，

2、通常是指外币和以外币表示的用于国际结算的各种支付手段。根据我国《外汇管理暂行条例》的规定，外汇具体包括：外国货币、外币有价证券、外币支付凭证和其他外汇资金。辨析：外汇就是外国货币。（×）2021/7/274-5汇率：直接标价法和间接标价法-汇率又称汇价，它是指一个国家货币兑换为另一国家货币的比率。-直接标价法（直接汇率）：以一定数量的外国货币来表示可兑换多少本国货币的金额作为计价标准的汇率。-间接标价法（间接汇率）：以一定数量的本国货币来表示可兑换多少外国货币的金额作为计价标准的汇率。2021/7/274-6汇率的种类-外币汇率根据不同的要求和不同的作用可以

3、分为：买入汇率、卖出汇率和中间汇率法定汇率、市场汇率和合同汇率现行汇率、历史汇率和平均汇率基准汇率和套算汇率即期汇率和远期汇率2021/7/274-76-8记账本位币和编报货币记账本位币，又称功能货币，是企业从事经营活动的主要计量货币。编报货币，是指编制财务会计报告所使用的货币。记账本位币与编报货币的关系同一企业的记账本位币与编报货币可能一致，也可能不一致记账本位币可以是人民币以外的货币我国企业对外编报的财务报表只能是人民币2021/7/272021/7/276-9外币业务-外币业务就是以记账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来结算及计价的业务。辨析：外币

4、业务就是同外国客户进行的交易。（×）-包括外币兑换业务、外币借贷业务、外币购销业务、接受外币资本投资业务。2021/7/276-10外币统账制和外币分账制外币统账制：以一种货币为记账本位币的记账方法。外币交易发生时全部折算为记账本位币核算。当日汇率法（逐日折算法）期初汇率法（标准汇率法）外币分账制：企业在经济业务发生时直接按原币记账，而不立即折算为记账本位币。期末再将各外币账户的外币金额折合成人民币的记账方法。一笔业务观和两笔业务观一笔交易观：将一项交易的结算作为该项交易完成的标志，把交易的发生和随后的货款结算作为一笔完整的经济业务。两笔交易观：将交易发生作

5、为交易完成的标志，把交易的发生和随后的货款结算作为两臂相对独立的经济业务。我国外币业务会计采用的是两笔交易观。2021/7/276-112021/7/27一笔业务观和两笔业务观一笔交易观交易日资产负债表日结算日单一商品购销业务，商品的销售收入或购货成本在结算日才确定。汇率变动产生的外币折合差额，调整商品的销售收入或购货成本。4-12例1：中国某公司2008年12月15日以赊销方式向美国某公司出口商品一批，共计10000美元，当天的汇率为USD1＝CNY7.8；12月31日的汇率为USD1＝CNY7.7；结算日为2009年2月16日，当天汇率为USD1＝CNY

6、7.6。买卖双方约定货款以美元结算，该公司所选择的记账本位币为人民币。2021/7/276-132008年12月15日借：应收账款——美元（10000×7.8）78000贷：主营业务收入780002008年12月31日借：主营业务收入1000贷：应收账款——美元[10000×（7.8－7.7）]10002009年2月16日借：主营业务收入1000贷：应收账款——美元[10000×（7.7－7.6）]1000同时：借：银行存款——美元（10000×7.6）76000贷：应收账款——美元760002021/7/276-14例2：中国某公司2008年12月15日以

7、赊购方式从美国某公司进口商品一批，共计10000美元，当天的汇率为USD1＝CNY7.8；12月31日的汇率为USD1＝CNY7.7；结算日为2009年2月16日，当天汇率为USD1＝CNY7.6。买卖双方约定货款以美元结算，该公司所选择的记账本位币为人民币。2021/7/276-152008年12月15日借：库存商品78000贷：应付账款——美元（10000×7.8）780002008年12月31日借：应付账款——美元[10000×（7.8－7.7）]1000贷：库存商品10002009年2月16日借：应付账款——美元[10000×（7.7－7.6）]10

8、00贷：库存商品1000同时：借：应付账款——美元7